В июле сотруднику выплачега разовая премия за какой период ндфл

В июле сотруднику выплачега разовая премия за какой период ндфл

Облагается ли премия НДФЛ


Премии входят в состав оплаты труда работников (ст.129, 191 ТК РФ). Поэтому по умолчанию премии всегда облагаются НДФЛ. За исключением премий за выдающиеся достижения в науке, культуре, искусстве и т.д.

Полный перечень необлагаемых премий приведен в Постановлении Правительства от 06.02.2001г. № 89. Премиальные выплаты работодателя облагаются НДФЛ.
Можно выделить две группы выплат:

  1. Нетрудовые, которые выдаются к какому-то празднику, юбилейным датам, выходу на пенсию, дню рождения организации и т.д.
  2. Трудовые, которые выдаются за достижения в работе, выполнение плана, профессиональное мастерство и т.д.,

И трудовые, и нетрудовые премии облагаются НДФЛ и страховыми взносами.

Единственный способ сэкономить – оформить выплату не премией, а в виде подарка или материальной помощи. Если сумма не превышает 4 000 руб., то НДФЛ удерживать не придется.

Форма 2-НДФЛ

Справка по форме 2-НДФЛ содержит данные о доходах физического лица за отчетный период. Она включает следующие разделы:

  • Общая сумма выплаченного дохода: начисленного, удержанного, перечисленного НДФЛ (последние цифры должны быть одинаковыми).
  • Социальные, стандартные, имущественные, инвестиционные вычеты. Заполняются соответствующие графы, если такие основания есть у физлица.
  • Построчно проставляется сумма доходов за месяц и соответствующий им код. Производственные премиальные выплаты учитываются под кодом 2002, а непроизводственные проставляются отдельно под кодом 2003. Они отображаются за месяц, в котором был получен доход сотрудником.
  • Данные об агенте.
  • Данные о физлице.

Выплата премии с основной зарплатой: пример отражения в 6-НДФЛ

А теперь разберем пример, когда премия, связанная с выполнением трудовых обязанностей, выплачивается вместе с основной зарплатой.

Пример 2 08.11.2019 сотрудникам была выплачена основная заработная плата за октябрь в сумме 578 400 руб. (НДФЛ — 75 192 руб.) В этот же день выплатили и ежемесячную премию по итогам работы, начисленную за сентябрь 2019 года в соответствии с приказом от 24.10.2019, в сумме 356 700 руб. (НДФЛ — 46 371 руб.) Ниже представлен фрагмент второго раздела расчета 6-НДФЛ при выплате премии с указанием строк, в которых следует отобразить данные вознаграждения (отчетный период — год).

(НДФЛ — 46 371 руб.) Ниже представлен фрагмент второго раздела расчета 6-НДФЛ при выплате премии с указанием строк, в которых следует отобразить данные вознаграждения (отчетный период — год). Стр. 100: 30.09.2019 Стр. 130: 356 700 Стр.

110: 08.11.2019 Стр. 140: 46 371 Стр.

120: 11.11.2019 Стр. 100: 31.10.2019 Стр. 130: 578 400 Стр. 110: 08.11.2019 Стр.

140: 75 192 Стр. 120: 11.11.2019

Отражение премии в 2-НДФЛ

В справках по форме 2-НДФЛ проставляются следующие коды доходов по премиям в зависимости от их вида ():

  1. премии, выплачиваемые за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений – код 2003.
  2. производственные премии, предусмотренные законодательством, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами (выплачиваемые не за счет средств прибыли организации, не за счет средств специального назначения или целевых поступлений) – код 2002;

Выплата премий отражается в справках 2-НДФЛ в том месяце, на который выпадает дата получения дохода.

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Что в итоге

Получается, что при выплате любой премии нужно удержать из нее исчисленный с ее суммы НДФЛ и не позднее чем на следующий рабочий день перечислить его в бюджет, . От вида премии зависят только: •дата фактического получения дохода, отражаемая в строке 100 раздела 2 расчета 6-НДФЛ; •код дохода, по которому премию нужно показать в НДФЛ-регистрах и в справках 2-НДФЛ.

Премия Дата фактического получения дохода, отражаемая в строке 100 раздела 2 расчета 6-НДФЛ, ; , Код дохода для отражения в НДФЛ-регистрах и справках 2-НДФЛ Производственная ежемесячная — начислена в соответствии с трудовым договором за результаты работы в конкретном месяце Последний день того месяца, за результаты работы в котором начислена премия 2002 Производственная квартальная, годовая либо разовая — начислена в соответствии с трудовым договором по результатам труда соответственно за квартал, год либо без привязки к определенному периоду Дата выплаты премии работнику Непроизводственная — не связана с трудовыми показателями, выплачивается из чистой прибыли, средств спецназначения или целевых поступлений 2003 Непроизводственная — не связана с трудовыми показателями, но выплачивается не из чистой прибыли (нет решения участников организации о распределении прибыли на эту премию) 4800 Также учтите, что при исчислении НДФЛ с квартальных, годовых, разовых трудовых премий и с любых непроизводственных премий нужно применять полагающийся работнику вычет за тот месяц, на который приходится дата выплаты премии (если это первый доход, выплачиваемый в этом месяце, или если вычет за этот месяц еще не исчерпан). Например, в организации предусмотрены ежеквартальные премии.

Премия по итогам работы в III квартале выплачена 20 октября.

Это дата фактического получения дохода в виде премии. Значит, при исчислении с нее НДФЛ следует применить октябрьский вычет на ребенка.

И если в результате он будет использован целиком, то при исчислении налога с зарплаты за октябрь вычет применять уже нельзя.

Однако перед исчислением НДФЛ с премии прикиньте планируемую сумму дохода работника в вашей организации за весь месяц выплаты премии. И посчитайте, не превысит ли на конец месяца общая сумма облагаемых по 13-про­центной ставке доходов (кроме дивидендов), полученных работником с начала года, 350 000 руб. Ведь если это произойдет, то окажется, что вычет на ребенка за этот месяц не положен.

Поэтому при выплате премии в таком «пограничном» месяце лучше детский вычет при исчислении с нее НДФЛ не предоставлять и дождаться конца месяца.

Пример 7. Учет годовой премии при начислении отпускных

Сотрудник идет в отпуск с 28.05.2018. Расчетный период — с 01.05.2017 по 30.04.2018.

В этом периоде выплачены 2 годовые премии — в мае 2017 за 2016 год и в апреле 2021 за 2017 год по 30 тысяч рублей. Также в июле 2017 выплачена премия за 2 квартал 2017 года в размере 10 тысяч рублей. Премии начислялись без учета фактически отработанного времени.

В августе 2017 года сотруднику была выплачена премия ко Дню строителя, не предусмотренная Положением о премировании. Сотрудник был в отпуске в июне 2017 года 28 дней.

В декабре 2017 болел 8 дней. Определить, какие премии и в каком размере будут учтены при расчете отпускных. Расчет

  • Годовая премия за 2017 будет учтена не в полном размере, т.к. отработано в расчетный период только 211 дней из 247 рабочих дней расчетного периода.
  • Премию ко Дню строителя тоже не будем учитывать в расчете среднего заработка, но уже как выплату социального характера (пункт 3 Постановления № 922).
  • Годовая премия за 2016 год в расчет вообще не берется (можно учесть годовую премию только за предыдущий год).

В расчет среднего заработка войдет 30 000,00 / 247 * 211 = 25 627,53

  • Квартальную премию за 2 квартал 2017 года полностью взять в расчет нельзя, так как премиальный период выходит за рамки расчетного периода

В расчет среднего заработка войдет 10 000,00 / 247 * 211 = 8 542,51

  • В расчет среднего заработка будет включены 2 премии из 4-х в общей сумме 34 170,04 (25 627,53 + 8 542,51).

Налоговая ставка

Размер налоговой ставки зависит от статуса физического лица.

Для резидентов удержанный НДФЛ с премии составляет 13%. Для нерезидентов возможны следующие варианты:

  • При отсутствии особого статуса налогообложение проводится по ставке 30%.
  • При наличии особого статуса размер НДФЛ с трудовой премии составляет 13%.
  • На общих основаниях – по ставке 13% происходит налогообложение трудовых доходов нерезидентов, если они:

    1. признаны беженцами из иностранных государств;
    2. являются членами экипажей судов, которые ходят под флагами РФ.
    3. осуществляют деятельность по патенту;
    4. являются участниками государственной программы по переселению в РФ;
    5. являются высококвалифицированными специалистами;

    Учет премий при спецрежимах

    Организации, которые платят единый налог с разницы между своими доходами и расходами, могут учесть разовые премии в расходах при одновременном соблюдении двух условий:

    1. премии выплачены за трудовые показатели (подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст.

      255 НК РФ).

    2. премии предусмотрены трудовым (коллективным) договором (подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, абз. 1 ст. 255 НК РФ);

    Суммы разовых премий сотрудникам, начисленных за трудовые показатели, включите в расходы в момент их выплаты (п.

    2 ст. 346.17 НК РФ). Если организация платит единый налог с доходов, разовые премии налоговую базу не уменьшают (п. 1 ст. 346.14 НК РФ). Ситуация: можно ли учесть при расчете единого налога при упрощенке расходы на выплату разовых премий, не связанных с выполнением сотрудником трудовых обязанностей (например, к юбилею, празднику).

    Организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами Нет, нельзя.

    Разовые премии, не связанные с выполнением сотрудником его трудовых обязанностей (к юбилею, памятной дате и т. п.), не уменьшают базу по единому налогу.

    Такие премии:

    1. не связаны с производственной деятельностью организации (не направлены на получение дохода), а значит, не соответствуют критерию экономической обоснованности затрат (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ);
    2. не являются стимулирующими выплатами, связанными с трудовыми показателями, поэтому не могут быть учтены в расходах в составе оплаты труда (подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 255 НК РФ).

    Такой подход подтверждают и контролирующие ведомства.

    При этом точно так же, как и в случае с расчетом налога на прибыль, эту точку зрения можно попытаться оспорить в суде. Если организация платит ЕНВД начисление и выплата разовых премий никак не повлияют на расчет единого налога. Это связано с тем, что ЕНВД рассчитывают исходя из вмененного дохода (п.

    Это связано с тем, что ЕНВД рассчитывают исходя из вмененного дохода (п.

    1, 2 ст. 346.29 НК РФ). Общая система + ЕНВД.

    Если премия начислена сотруднику, который одновременно занят в деятельности организации, облагаемой единым налогом на вмененный доход, и в деятельности организации на общей системе налогообложения, то сумму премии нужно распределить. Это связано с тем, что организации, которые совмещают общий режим налогообложения и ЕНВД, должны вести раздельный учет доходов и расходов (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

    В свою очередь, премии, которые начислены сотрудникам, занятым только в одном виде деятельности организации, распределять не нужно.

    Совет от редакции: премия должна быть стимулирующей


    Больше половины ваших коллег выбрали безопасный вариант. Они перечисляют НДФЛ с премий в день их выдачи.

    Более простой вариант — выдавать премию по итогам месяца вместе с зарплатой. Тогда НДФЛ с премии можно перечислить вместе с налогом, удержанным из зарплаты. И не надо делать лишнюю платежку.С премий, которые сотрудники получают среди месяца, НДФЛ безопаснее перечислять в день выдачи денег.

    Этого требуют налоговики (). Рассчитывая НДФЛ с премии, не применяйте стандартные вычеты. Учтите их по итогам месяца, когда будете определять сумму налога с зарплаты.Понятно, что такой подход компании невыгоден.

    Тем, кто готов к спорам с инспекцией и откладывает уплату НДФЛ с премий до дня выдачи зарплаты, помогут следующие меры предосторожности.

    В трудовом договоре и положении о премировании предусмотрите, что выдача премий направлена на повышение эффективности труда, увеличение производительности и т.

    п. Так проще доказать, что премия является стимулирующей выплатой, то есть частью оплаты труда (). И следовательно, датой ее получения является последний день месяца. А датой, когда надо заплатить налог, — день выдачи зарплаты.Другое дело — премии, не связанные с результатами труда.

    Например, к 8 Марта или к юбилею работника. Доказать, что такие выплаты являются частью оплаты труда, проблематично.

    Поэтому с них НДФЛ надо удерживать и перечислять в бюджет в день выдачи зарплаты.Доказывая, что НДФЛ с премий надо удерживать в день их выплаты, проверяющие сослались на . Но там идет речь об отпускных, срок выдачи которых устанавливает Трудового кодекса РФ. А для премий специальных сроков нет.

    Инспекторы заявили, что премию не относят к выплатам за выполнение трудовых обязанностей. В ответ мы предъявили локальное положение о премировании. По его условиям премия — поощрение за добросовестный труд.

    Она стимулирует производительность и качество труда. Значит, является частью оплаты труда. Такие доходы считаются полученными в последний день месяца, за который компания их начислила ().

    Поэтому мы рассчитываем налог с премии по окончании месяца. А перечисляем в бюджет в день выдачи зарплаты за этот месяц.

    Суд посчитал наш подход верным, отменил пени и штраф.НАТАЛЬЯ КРЫЛОВА,начальник управления налогового учета — заместитель главного бухгалтера ОАО «АК БАРС» БАНК

    О чем еще недавно спорили компании с проверяющимиСитуацияАргументы судей

    Дата уплаты НДФЛ

    Когда следует выплачивать «премиальный» НДФЛ? Мы уже выяснили, что премии могут не только входить в систему оплаты труда, но также быть поощрительной выплатой. Именно от того, какого вида премия, зависит дата уплаты НДФЛ.

    По общему правилу, при получении доходов в денежной форме дата фактического получения налогоплательщиком дохода определяется как день выплаты дохода, в т.ч.

    перечисления дохода на банковский счет (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). В свою очередь, датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п.

    2 ст. 223 НК РФ). Таким образом, датой фактического получения дохода в виде премий, являющихся составной частью оплаты труда, признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен данный доход (см. письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 4 апреля 2017 г. № 03-04-07/19708). А датой фактического получения дохода в виде других премий, не относящихся к оплате труда (то есть поощрительных выплат) считается день выплаты указанного дохода налогоплательщику (в том числе перечисления на счет налогоплательщика в банке.Пример 1: 12 июля ООО «Картонный домик» начислило менеджеру Осинкину поощрительную премию в размере 10000 рублей в связи с успешным окончанием долгосрочного проекта по продвижению упаковки.

    Премия была перечислена на банковский счет Осинкина.

    В тот же день, 12 июля, бухгалтер ООО удержал из премии НДФЛ в размере 1300 руб. (п.4 ст.226 НК РФ), а на следующий, 13 июля, уплатил НДФЛ согласно п.6 ст.

    226 НК РФ.Пример 2: 22 июля в том же ООО «Картонный домик» старшему специалисту Березкину была начислена ежемесячная премия в 20000 руб., выплата которой оговаривалась трудовым договором с Березкиным. 31 июля, в последний день месяца, бухгалтер удержал из суммы премии НДФЛ в размере 2600 руб.

    и выдал премию Березкину на руки. 1 августа был уплачен НДФЛ.

    Срок перечисления НДФЛ с премий в 2019 году

    Кодировка отражения сумм в отчетности, установленная для различных премий Для более подробного отражения данных о начислении премий в отчетности предусмотрен ряд кодов.

    Новые данные введены с 26.12.2016. Основание премии Кодировка Срок получения дохода Ежемесячная премия в виде составляющей части заработной платы 2 000 Последний день месяца Премия с ежемесячными выплатами за производственные достижения 2 000 Аналогично Премии, выплачиваемые ежеквартально или раз в год за производственные результаты 2 002 Последняя дата месяца издания приказа Премии разового характера, покрываемые за счет прибыли 2 003 День фактического получения стимулирующего вознаграждения Законодатель не уточняет позицию, какие суммы производятся за счет прибыли. Так, ежемесячная премия чаще всего выплачивается вместе с окончательным расчетом заработной платы.

    Обычно российские компании делают это 5 числа следующего за отработанным месяцем. Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ подоходный налог с такой премии нужно будет перечислить 6 числа месяца.

    Такие же разъяснения содержатся в письме Минфина России от 26 марта 2021 г. № 03-04-06/18932. Перечислить суммы налога агенты должны до окончания месяца произведения расчета. Отражение невыплаченных сумм Премии разового характера отражаются в отчетности при фактической выдаче.

    Таким образом, если премия за март будет выплачена 25 апреля, то датой ее фактического получения будет считаться 31 марта, а НДФЛ нужно будет перечислить не позднее 26 апреля.

    В избранноеОтправить на почту Разовая премия в 6-НДФЛ может быть ошибочно учтена бухгалтером в составе основной заработной платы.

    О том, как правильно показать премию в этом отчете, читайте в нашей статье. Второй, не менее частый вопрос, который возникает на практике — когда перечислять НДФЛ с разовых премий в бюджет. Ответ на этот вопрос ниже. В расчете 6-НДФЛ следует показывать все доходы, при выплате которых организация или ИП признаются налоговыми агентами.

    Это зарплата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам и другие доходы.

    В частности, в 6-НДФЛ обязательно нужно отражать выплаченные премии.

    При каких условиях премия признается расходом

    Как известно, в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления, предусмотренные нормами законодательства, трудовыми и (или) коллективными договорами (ст. НК РФ). При этом в пункте 2 статьи НК РФ прямо сказано, что к расходам на оплату труда относятся начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты.

    Премии включаются в состав расходов на оплату труда при одновременном выполнении следующих условий:

    • премия предусмотрена трудовым договором (контрактом) и (или) коллективным договором, либо локальным нормативным актом (положением об оплате труда, ) при условии, что в трудовых договорах имеется отсылка на этот акт (ст. , п. 21 ст. НК РФ). Соответствующие разъяснения даны в письмах Минфина России и (см. «» и «»). При этом важно, чтобы документ устанавливал конкретные показатели, учитываемые при назначении премии, порядок определения премии, условия выплаты премии и т.п. Об этом сказано в письме ФНС России (см. «»).
    • имеется приказ о выплате премии (п. 1 ст. НК РФ).
    • имеется документ, подтверждающий выполнение работником установленных в организации условий премирования (служебная записка, расчет-обоснование и т.п.). Если премия выплачивается по результатам труда в каждом месяце, то должно быть очевидно, что в каждом месяце работник выполняет производственные показатели, за которые она начисляется: фактически отработанное время, количество созданных материальных ценностей, суммы полученных с привлечением труда доходов и проч. (письмо ФНС России , см. «»).
    • премия (вне зависимости от ее названия) выплачивается за трудовые показатели, то есть за производственные результаты, профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и т.п. (п. 2 ст. НК РФ, письмо Минфина России , см. «»). При этом не имеет значения, является такая премия периодической или разовой, носит она характер заработной платы или является поощрением, не входящим в зарплату. А значит, в составе расходов можно учесть и разовую премию за особые достижения в работе или за выполнение определенной работы, и премию к отпуску, если эти выплаты правильно установлены в соответствующих локальных актах и трудовых договорах;

    Все вышесказанное актуально как для тех налогоплательщиков, которые находятся на ОСНО, так и для тех, кто платит единый налог в рамках УСН. Ведь «упрощенщики», выбравшие объект налогообложения «доходы минус расходы», учитывают расходы на оплату труда по правилам статьи НК РФ (подп. 6 п. 1 ст. и п. 2 ст. НК РФ).

    Что касается непроизводственных премий (в связи с выходом на пенсию, ко дню рождения или юбилею, к празднику, в том числе профессиональному), то они не учитываются при налогообложении прибыли на основании пункта 21 статьи НК РФ. Этот вывод подтверждается в письмах Минфина России (например, , , см. «» и , см. «»). Аналогичного подхода придерживаются и суды разных инстанций (см., например, постановление Президиума ВАС РФ , постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 05.03.13 № А81-1945/2012, Восточно-Сибирского округа , Северо-Западного округа и Поволжского округа , постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа ).

    Отметим, что запрет на списание непроизводственных премий касается также «упрощенщиков», поскольку в силу прямого указания пункта 2 статьи НК РФ такие налогоплательщики при учете расходов действуют по правилам пункта 1 статьи НК РФ. А эта норма, в свою очередь, не позволяет учитывать расходы, указанные в статье НК РФ.