Содержание дебиторской и кредиторской задолженности

К вопросу о дебиторской и кредиторской задолженности


 В статье рассматривается сущность дебиторской и кредиторской задолженности экономических субъектов в рыночной экономике на основании обязательственного подхода. Ключевые слова: обязательства, дебиторская и кредиторская задолженность, бухгалтерский учет Характеристика кредиторской и дебиторской задолженностей (как объектов финансового анализа и управленческого учета) — это, прежде всего, определение функциональных признаков содержания и раскрытие их сущности. Федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 402ФЗ в качестве объекта бухучета установлены обязательства, включающие в себя дебиторскую и кредиторскую задолженности.

Согласно п.1 ст. 307 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ) обязательства трактуются следующим образом: «В силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т. п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности» [2]. Основные источники появления обязательств — это закон, договор и деликт.

Таким образом, из заключенного договора поставки вытекают как обязательства поставщика, так и обязательства покупателя. Обязательства поставщика перед покупателем касаются передачи товара в определенном объеме и в оговоренные сроки.

Товар также должен быть надлежащего качества. Обязательства покупателя, в свою очередь, заключаются в том, чтобы оплатить предоставленный товар по цене, которая закреплена в договоре и сделать это в определенный срок. Обязательства, вытекающие из действующих норм налогового законодательства, связаны с необходимостью уплаты налогов с данной сделки.

Следовательно, источником подобных обязательств оказывается закон.

Обязательства, исходящие из деликта, касаются имущественного ущерба предприятию его же работником. В подобных случаях именно деликт (имущественный вред) является источником возникновения обязательств перед организацией. С экономической точки зрения обязательства показывают будущие потоки средств, которые обусловлены кредитами, полученными и предоставленными хозяйственными субъектами.

Изучив понятие кредита, понятно, что он выдается на временное пользование с обязательными условиями возвратности и, зачастую, с доплатой определенного процента.

Принцип временности денег является основой оценивания обязательств хозяйствующих субъектов при экономическом подходе. Чем больше срок с момента появления обязательства до даты его погашения, тем больше обязательство обесценивается и, следовательно, тем меньше его экономическая оценка. Тут работает правило, по которому

«рубль сегодня — это всегда больше, чем рубль завтра»

[1].

Дебиторы и кредиторы являются сторонами обязательственных отношений. По современному экономическому словарю Райзберга «дебитор» — это «физическое или юридическое лицо, экономический субъект, имеющий денежную или имущественную задолженность» [6].

А «кредитором», в свою очередь, является займодатель, веритель. Кредитором называют лицо, предоставившее другой стороне сделки, взаймы что- либо (деньги, товар, имущество).

Исходя из вышесказанного, «кредитор» — это лицо, перед которым имеется задолженность у данной организации, а «дебитор» — физическое или юридическое лицо, обязанное выплатить организации установленную сумму за услуги, деньги, взятые в долг или товары. Следовательно, дебиторская задолженность — это количество долгов, которые юридические и физические лица, являющиеся их должниками, должны вернуть предприятию.

Появившаяся дебиторская задолженность — это, по своей сути, процесс иммобилизации собственных оборотных средств из хозяйственного оборота, сопровождающийся сопутствующими потерями в доходах организации.

Появление задолженности исходит из имеющейся практики договорных взаимоотношений между контрагентами, которые предполагают временный разрыв между моментом перехода права собственности на товары (работы, услуги) и их оплатой. В юридическом плане, дебиторская задолженность — это имущественные права, которые представляют собой один из объектов гражданских прав.

Опираясь на статью 128 ГК РФ

«к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериальные блага»

[2]. Следовательно, право на получение дебиторской задолженности — это имущественное право, а конкретно дебиторская задолженность — это часть имущества организации.

Основные факторы, влияющие на величину дебиторской задолженности [3]: 1) условия расчетов с покупателями и заказчиками; 2) объем продажи продукции на условиях последующей оплаты в общем объеме продаж; 3) качество оценки эффективности управления дебиторской задолженностью и последовательность в использовании ее результатов; 4) политика взыскания дебиторской задолженности; 5) платежная дисциплина организаций покупателей и их общее экономическое состояние. Вместе с этими факторами необходимо отметить, что на структуру и размер задолженности влияют и многие иные факторы, разделяющиеся на внешние и внутренние [3, с.

107]. Факторы, влияющие на дебиторскую задолженность. Назначение дебиторской задолженности, с экономической точки зрения, проявляется в функциях, которые она выполняет.

Это: перераспределительная функция; формирование денежных потоков; регулирование денежных потоков; формирование денежных доходов, отложенных во времени. Формирование денежных доходов отражает специфику дебиторской задолженности и определяется как неполученная часть выручки. Основное ее назначение — это аккумулирование денежных средств, которые не поступили от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг.

Суть перераспределительной функции состоит в том, чтобы перераспределить стоимость во временное пользование, которое обусловлено возникающими финансовыми обязательствами одних хозяйствующих субъектов перед другими в процессе их хоздеятельности.

Инвестиционная функция заключается в том, что дебиторская задолженность — это своего рода инвестиции, поскольку она авансируется задолго до получения выручки от реализации для получения коммерческого эффекта. Функция «формирования денежных потоков» обусловлена основным функциональным признаком дебиторской задолженности: как элемент оборотного капитала она является составной частью непрерывного процесса хозяйственной деятельности, который оказывает прямое влияние на формирование чистого денежного потока. Такая функция дебиторской задолженности, как «регулирование денежных потоков», предопределяется условиями хозяйственных договоров по поводу форм, способов и сроков расчетов, а также способов обеспечения исполнения обязательств.

Тем самым, дебиторская задолженность, принимая форму отложенного во времени положительного денежного потока, участвует не только в формировании, но и в регулировании денежного оборота, обусловленного движением денежных средств в результате совершения хозяйственных операций. Функциональный подход к рассмотрению сущности дебиторской задолженности позволяет рассматривать ее в трех основных аспектах: во-первых, как средство погашения кредиторской задолженности, во-вторых, как часть продукции, проданной покупателям, но еще не оплаченной, и, в-третьих, как один из элементов оборотных активов, финансируемых за счет собственных либо заемных средств.
Функциональный подход к рассмотрению сущности дебиторской задолженности позволяет рассматривать ее в трех основных аспектах: во-первых, как средство погашения кредиторской задолженности, во-вторых, как часть продукции, проданной покупателям, но еще не оплаченной, и, в-третьих, как один из элементов оборотных активов, финансируемых за счет собственных либо заемных средств.

Дебиторская задолженность, как элемент оборотных активов, оказывает значительное влияние на финансовое состояние экономического субъекта. Большой объем дебиторской задолженности в активах предприятия вызывает дополнительную потребность в финансовых ресурсах для пополнения оборотного капитала, увеличивает затраты по привлечению дополнительных финансовых ресурсов, снижает капитализацию как собственного, так и заемного капитала, доходность функционирования предприятия, рост кредиторской задолженности и возникновение финансовых рисков. И в целях организации бухгалтерского учета, и в целях проведения анализа важна классификация дебиторской задолженности.

Так, в зависимости от сроков погашения, дебиторская задолженность подразделяется на: краткосрочную (погашение которой ожидается в течение года после отчетной даты); долгосрочную (погашение которой ожидается не ранее чем через год после отчетной даты). С точки зрения отражения в бухгалтерском балансе, в соответствии с требованиями ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» в составе дебиторской задолженности выделяют следующие группы: покупатели и заказчики, векселя к получению, задолженность дочерних и зависимых обществ, задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал, авансы выданные, прочие дебиторы.

По степени обеспечения следует различать долговые обязательства, обеспеченные или необеспеченные залогом, поручительством, банковской гарантией и другими способами, предусмотренными законом или договором. Данная группировка необходима для анализа дебиторской задолженности с точки зрения риска ее непогашения. Показателями оценки риска могут быть финансовое состояние поручителя или гаранта, стоимость и ликвидность предоставленного залога.

Подводя итог выше сказанному, можно сказать, что дебиторская задолженность — это экономическая категория, представляющая собой конкретны вид хозяйственных отношений, которые возникают из финансовых обязательств одних хозяйствующих субъектов и приобретающих форму авансированного в оборотные средства капитала у других.

Кредиторская задолженность является долговыми обязательствами любого предприятия в полной мере. Она образуется из денежных средств, временно привлеченных предприятием, и подлежащих возврату юридическим или физическим лицам. Согласно п. 2 ст. 132 ГК РФ кредиторская задолженность, как правовая категория, — это особая часть имущества предприятия, которая является предметом обязательственных правоотношений между предприятием и его кредиторами.

Отсюда следует, что кредиторская задолженность имеет двойную природу: как объект обязательственных отношений — это долги предприятия перед кредиторами, т.

е. лицами, обладающие правом на истребование или взыскание с предприятия указанной части имущества; как часть имущества она принадлежит предприятию на правах владения. Кредиторская задолженность — это пассивы организации, равно как и часть краткосрочных обязательств.

Важно отметить, что в РФ для целей бухучета в кредиторскую задолженность зачастую включают краткосрочные долговые обязательства.

Займы и кредиты отделены от кредиторской задолженности и рассматриваются как краткосрочные и долгосрочные обязательства. Наряду с этим в финансовом анализе в кредиторскую задолженность включают также непогашенные суммы полученных кредитов и займов, имеющих срок погашения более 1 года после отчетной даты.

Если оценивают финансовое состояние предприятия, его платежеспособность, рассчитывают величину чистых активов и других финансовых показателей, то в составе задолженности кредиторов и дебиторов учитываются все виды кредитных и заемных обязательств. Следовательно, можно составить такое определение кредиторской задолженности: кредиторская задолженность — это экономическая категория, представляющая собой обязательство предприятия перед кредиторами, которое возникает в процессе хозяйственной деятельности предприятия и исполнение которого приводит к оттоку денежных средств и их эквивалентов.

Выясняя суть кредиторской и дебиторской задолженностей, нужно заострить внимание на их оценке.

Денежные долговые обязательства предприятия отражаются в учете по договорной стоимости, рыночной, текущей, экспертной и правовой оценках. Договорная стоимость долго равняется его величине на момент появления обязательства согласно условиям договора.

Текущей оценкой долговых обязательств является дисконтированная величина или текущая стоимость будущего платежа. Данный метод позволяет посмотреть, насколько за период существования дебиторской задолженности обесценится сумма, положенная к получению.

Рыночная стоимость долго учитывает влияние многих факторов, но, прежде всего, возможность его реального взыскания. Объективнее всего она формируется во время продажи или уступки права требования долговых обязательств. Экспертной оценкой задолженности занимаются аудиторы при оценке организации в качестве хозяйственного комплекса или во время получения специального аудиторского задания, которое связано с банкротством организации, а также для аналитических целей.

Суд же в свою очередь дает правовую оценку обязательств. Она в большой степени зависит от документального подтверждения суммы долга и его степени доказательности. нужно отметить трудности оценки кредиторской и дебиторской задолженности.

Это объясняется там, что размер задолженности не всегда может быть точно определен. В том случае, если товар отгружен на условиях коммерческого кредита с отсрочкой платежа на несколько месяцев и требованием ежемесячной оплаты процентов от невыплаченной суммы долга, то размер процентов будет ежемесячно меняться, завися от скорости погашения долга. Таким образом, сумма оплаты при отгрузке будет неизвестна.

В нормальных экономических условиях кредиторская и дебиторская задолженности — нужное явление, которое способствует развитию организации и улучшению финансового состояния организации. Но постоянное наращивание объема кредиторской и дебиторской задолженностей и их некорректное отражение в учете будут иметь негативное влияние.

Следовательно, дебиторская и кредиторская задолженности делятся на задолженность, которая вызвана нормальным процессом хозяйственной деятельности, и задолженность, которая связана с нарушением платежной дисциплины и экономических законов. Первая состоит из авансов, которые были выданы поставщикам на условиях договора (энергия, услуги по закупке материалов, услуги связи), неотоваренной части платежей, задолженности подотчетных лиц в рамках сроков.

Вторая же включает в себя долги по недостачам, хищениям, растратам, претензии, присужденные арбитражем или признанные ответчиком, и вызванные качеством или количеством товаров (или услуг) установленному ассортименту. Нормальная кредиторская задолженность включает в себя: задолженность, возникшую в связи с опережением поступления материальных ценностей по сравнению со сроком их оплаты и др; задолженность рабочим и служащим по оплате труда, задолженность государству по налогам; задолженность поставщикам в пределах установленных сроков оплаты счетов.

Также к образованию нормальной кредиторской задолженности приводит и нарушение финансовой дисциплины и установленного порядка расчетов. Ненормальными считаются просроченные задолженности. Просроченная дебиторская, как правило, бывает сомнительной и безнадежной. Согласно пункта 1 статьи 266 Налогового кодекса РФ: «сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией» [5].

Согласно пункта 1 статьи 266 Налогового кодекса РФ:

«сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией»

[5]. После истечения срока исковой давности сомнительная задолженность становится безнадежной (той, которая нереальна к взысканию). Согласно пункту 2 статьи 266 НК РФ:

«Безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации»

[5].

Следовательно, дебиторская и кредиторская задолженности — это части активов предприятия.

Дебиторская задолженность воплощает будущую экономическую выгоду, которая обеспечивает способность напрямую либо косвенно создавать приток денежных средств. Кредиторская задолженность является одним из заемных источников покрытия оборотных активов. Использование привлеченных средств в своем обороте дает организации экономические преимущества.

Литература:

  • Климова Н. В. Аналитические исследования в управлении дебиторской и кредиторской задолженностью организации // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2011. № 5. С. 3–9.
  • Налоговый кодекс РФ. Ч. 2. от 05.98.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 03.12.2012) // Собрание законодательства РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.
  • Короткова М. В. Оптимизация управления кредиторской задолженностью на предприятиях промышленности //Вестник ОГУ. 2009. № 5. С. 104–109.
  • Гражданский кодекс РФ. Ч. 1. от 12.12.1994 г. № 51-ФЗ (ред. от 03.12.2012) // Собрание законодательства РФ. 2004. № 32. Ст. 3301.
  • Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь. 5-е изд., перераб. и доп. М., 2006. С. 43.
  • Богомолов А. М. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как элемент системы внутреннего контроля в организации // Современный бухучет. 2004. № 5. С. 46–51

Организация работы по управлению обязательствами перед кредиторами

Для осуществления эффективного управления обязательствами перед кредиторами необходима организация работы таким образом, чтобы способ управления позволял безопасно использовать заемные средства. Целями управления обязательствами хозяйствующего субъекта перед кредиторами являются:

  1. правильная организация операций по учету обязательств хозяйствующего субъекта перед своими кредиторами;
  2. своевременное проведение операций по погашению и списанию обязательств хозяйствующего субъекта перед своими кредиторами.

От эффективности организации данных мероприятий зависит финансовое состояние хозяйствующего субъекта.

Сущность и виды дебиторской и кредиторской задолженности Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

УДК 336.6 Третьяк Ольга Алексеевна, магистрант 3 курса программы «Учет, анализ и аудит экономической деятельности»ФГБОУ ВО КГУ СУЩНОСТЬ И ВИДЫ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ Аннотация: в статье изучены виды, а так же рассмотрена сущность дебиторской и кредиторской задолженности.

Ключевые слова: кредиторская задолженность, дебиторская задолженность, финансы предприятия, обязательства. Tretyak Olga Aleekseevna, magisrant 3 courses of programs «Accounting, analysis and audit of economic activity» FGBOU VO «The Kursk state university» e-mail: THE NATURE AND TYPES OF RECEIVABLES AND PAYABLES Summary: the article examines the types and the essence of receivables and payables. Keywords: accountspayable, accountsreceivable, Finance, liabilities.

Финансы организации — это денежные отношения, которые связаны с формированием и распределением финансовых ресурсов. Благодаря финансам организации обеспечивается кругооборот основного и оборотного капитала и взаимоотношения с: — государственным бюджетом; — налоговыми органами; ПОЛИТИКА, ЭКОНОМИКА И ИННОВАЦИИ № 6 (23), 2021 — банками; — страховыми компаниями — прочими учреждениями финансово-кредитной системы.

Составляющей финансов организации является кредиторская и дебиторская задолженности. Для современных рыночных отношений дебиторская и кредиторская задолженность является естественным моментом. Как показывает практика, у каждогопредприятия в процессе хозяйственной деятельности имеются обе формы задолженности.

Дебиторская задолженность — сумма долгов, которые причитающихся организации или учреждению от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними. В бухгалтерском учете дебиторская и кредиторская задолженность учитывается по видам. Так, дебиторская задолженность подразделяется на долгосрочную (срок погашения которой превышает 12 месяцев)и краткосрочную (срок погашения которой менее 12 месяцев).

Виды дебиторской задолженности в соответствии с ее классификационными признаками представлены на рисунке 1. В зависимости от объекта возникновения задолженности по расчетам по расчетам с персоналом (работникам предприятия по предоставленным суммам и займам и подотчетные лица); прочая дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом с покупателям : и заказчикам В зависимости от срочности оплаты задолженности Просроченная (сумма долга, не погашенная в установленный срок): безнадежная к взысканию (задолженность, по которой истек установленный срок исковой давности) сомнительная (задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис . гарантией) Рисунок 1 — Классификация дебиторской задолженности Кредиторская задолженность — это вид обязательств, характеризующих сумму долгов, причитающихся к уплате организацией в пользу других юридических и физических лиц в результате хозяйственных взаимоотношений с ними.

Кредиторская задолженность классифицируется в зависимости от содержания обязательств, от продолжительности и возможности исполнения обязательств.

Виды кредиторской задолженности представлены на рисунке 2. Виды кредиторской задолженности I \ N. поставщикам и подрядчикам перед персоналом организации перед по прочим государственными налогам кредиторам внебюджетными и фондами; сборам Рисунок 2 — Классификациякредиторской задолженности В заключении необходимо отметить, что общей чертой кредиторской и дебиторской задолженностей в разрезе классификации является то, что они основаны на разрыве во времени между товарной сделкой и ее оплатой.
поставщикам и подрядчикам перед персоналом организации перед по прочим государственными налогам кредиторам внебюджетными и фондами; сборам Рисунок 2 — Классификациякредиторской задолженности В заключении необходимо отметить, что общей чертой кредиторской и дебиторской задолженностей в разрезе классификации является то, что они основаны на разрыве во времени между товарной сделкой и ее оплатой.

Список источников: 1. Бердникова Л. Ф., Одарич В. В. Сущность и структура дебиторской и кредиторской задолженностей // Молодой ученый. — 2016. — №9.2. — С. 58. — URL https://moluch.ru/archive/113/29158/ (дата обращения: 17.11.2018).

2. Бухгалтерский(финансовый) учет/В.П.

Астахов.- М.: Юрайт,2015.- 992 с.

Теоретические аспекты дебиторской задолженности, её сущность и классификация

 Статья посвящена проблемам теоретического определения понятия «дебиторская задолженность». Актуальность в эффективном управлении и контроле над объемом, структурой и динамикой дебиторской задолженности обусловлено резким снижением возможностей привлечения внешних источников финансирования.

В статье рассмотрены различные трактовки понятия «дебиторская задолженность», представлена авторская формулировка, описаны особенности рассматриваемой категории как части оборотных активов организации, а также сформирована и обоснована эффективная классификация, применение которой поможет в управлении дебиторской задолженностью.

Ключевые слова: дебиторская задолженность, оборотные активы, классификация, управление дебиторской задолженностью. The article is devoted to the problems of theoretical definition of the term «accounts receivable».

The relevance of effective management and control over the volume, structure and dynamics of accounts receivable is due to a sharp decline in opportunities to attract external sources of financing. The article deals with various interpretations of the concept of «accounts receivable», presents the author’s wording, describes the features of the category considered as a parts of current assets of the organization, as well as formed and justified an effective classification, the use of which will help in the management of accounts receivable. Keywords: receivables, current assets, classification, receivables management.

Экономика России переживает периоды активных изменений, которые оказывают непосредственное влияние на отдельные хозяйствующие субъекты, в частности, вынуждая их находить новые способы повышения конкурентоспособности.

Одним из инструментов обеспечения конкурентоспособности организации является система управления ею, в том числе управление оборотными активами предприятия.

Оборотные активы есть часть всех активов компании, которая отличается большей ликвидностью, в состав которой входят запасы, дебиторская задолженность, финансовые вложения, денежные средства и прочие активы. Доля оборотных активов в общем объеме активов конкретной организации зависит от деятельности, которой она занимается.

Так, организация, занимающаяся производством, будет иметь сравнительно небольшую долю оборотных активов (до 50 %), у организации, оказывающей услуги, доля оборотных активов может быть гораздо выше (60–80 %). Дебиторская задолженность — категория, используемая в разных сферах, что привело к трактовке термина с нескольких точек зрения, так, разделяют юридический, бухгалтерский и экономический подход (табл. 1). Таблица 1 Понятие дебиторской задолженности Источник Определение Юридический подход Гражданский кодекс РФ «В силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу, оказать услугу, внести вклад в совместную деятельность, уплатить деньги и т.

п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности» [1] Бланк И. А.

«Дебиторская задолженность — это сумма задолженности в пользу компании, которая представлена финансовыми обязательствами юридических и физических лиц по расчетам за товары, работы, услуги»

2, с. 173 Бухгалтерский подход Бочаров В.

В.

«Дебиторская задолженность — это комплексная статья, включающая расчеты: с покупателями и заказчиками; по векселям к получению; с дочерними и зависимыми обществами; с участниками (учредителями) по взносам в уставный капитал; по выданным авансам; с прочими дебиторами»

3, с.

49 Пятов М. Л.

«Дебиторская задолженность — это отраженные на счетах расчетов обязательства перед предприятием сторонних лиц — покупателей, работников, займополучателей, бюджета»

4, с. 99 Экономический подход Ефимова О.

В., Мельник М. В.

«Дебиторская задолженность представляет собой вложение и способ расширения продажи в кредит с целью увеличения объема реализации и собственного капитала»

5, с.

221 Безруких П. С.

«Дебиторская задолженность — это входящие в состав активов организации ее имущественные требования к другим юридическим и физическим лицам, являющимся ее должниками»

6, с. 148 Обобщая данные таблицы можно заключить: – Определение дебиторской задолженности с юридической точки зрения фокусируется на правоотношениях, возникающих между сторонами; – Бухгалтерская позиция концентрирует свое внимание на источниках возникновения и порядке формирования задолженности; – Экономическая точка зрения рассматривает дебиторскую задолженность как элемент краткосрочного кредитования. Проведённый анализ существующих подходов к определению дебиторской задолженности позволил сформировать авторское определение: дебиторская задолженность — это составная часть оборотных активов, которая является обязательством одной стороны перед другой с правом требования на основании договора или закона, которое отражается на счетах бухгалтерского учета и является специфической формой кредитования.

Классификация дебиторской задолженности актуальный и важный процесс, позволяющий рассматривать задолженность с различных точек зрения, что способствует наиболее эффективному управлению.

Рис. 1. Классификация дебиторской задолженности Краткосрочной задолженностью является задолженность, срок погашения которой определен 12-тью месяцами с отчетной даты, долгосрочной — более 12 месяцев. Следует отметить, срок погашения дебиторской задолженности и риск ее невозврата коррелируются.

Возрастание риска означает необходимость в более пристальном мониторинге и контроле за погашением дебиторской задолженности. По источникам возникновения дебиторская задолженность делится на группы, которые составляют ее структуру, что определяет основные характеристики задолженности в целом. Признак своевременность погашения актуален при анализе уровня ликвидности и платежеспособности организации, а также в рамках обеспечения контроля над погашением и возвратом дебиторской задолженности.

Признак своевременность погашения актуален при анализе уровня ликвидности и платежеспособности организации, а также в рамках обеспечения контроля над погашением и возвратом дебиторской задолженности.

Задолженность, срок исполнения по договору которой не истек, считается срочной, если срок исполнения же наступил — просроченной. Просроченная задолженность может быть истребованной (все предусмотренные законодательством меры были предприняты) и неистребованной (организацией не были предприняты все возможные действия).

Задолженность, образовавшаяся в ходе реструктуризации по согласованию сторонами обязательства, называется отсроченной.

Дебиторская задолженность может быть обеспеченной или необеспеченной. Обеспечением задолженности могут использоваться следующие формы: неустойка (штраф), залог, поручительство, банковская гарантия [1]. Такая классификация характеризует дебиторскую задолженность с точки зрения риска ее непогашения.

Возможность взыскания дебиторской задолженности описывается тремя группами: – Надежная — срочная и обеспеченная дебиторская задолженность; – Сомнительная — просроченная и необеспеченная задолженность; – Безнадежная — задолженность, образовавшаяся:

  1. на основании акта государственного органа;
  2. по истечении срока исковой давности;
  3. в случае ликвидации стороны-дебитора;
  4. постановлением судебного пристава.

Признак «возможность взыскания» используется для объективного и корректного определения финансового результата деятельности организации, так, при списании части задолженности, обычно, безнадежной, расходы организации увеличиваются. Так выглядит на сегодняшний день классификация дебиторской задолженности по различным признакам, которая отвечает требованиям эффективного контроля и управления задолженностью дебиторов. Литература:

  • Пятов М. Л. Управление обязательствами организации. М.: Финансы и статистика, 2004. 256 с.
  • «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 03.08.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019);
  • Ефимова О. В., Мельник М. В. Анализ финансовой отчетности. 4-е изд., испр. и доп. М.: Омега-Л, 2009. 451 с.
  • Бочаров В. В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций. М.: Финансы и статистика, 2001. 144 с.
  • Бланк, И. А. Управление активами: учебник. / И. А. Бланк. — Киев: Ника-Центр, Эльга, 2002. — 720 с.
  • Безруких П. С. Бухгалтерский учет: Учебник. 4-е изд. М.: Бухгалтерский учет, 2003. 719 с.

2.

Внутренние и внешние расчетные операции.

Все операции организации подразделяются на внутренние и внешние. Внутренние расчетные операции охватывают расчеты персоналом по оплате труда, с подотчетными лицами, с персоналом по прочим операциям. Эти расчеты производятся в основном наличными денежными средствами и связаны с оплатой расходов организации.

Внешние расчетные операции охватывают расчеты с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, расчеты по претензиям, с дебиторами и кредиторами, по выделенному на отдельный баланс имуществу, с дочерними и зависимыми организациями, с банками по кредитам, с бюджетом и внебюджетными фондами.

От состояния этих расчетов во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность. По характеру взаимоотношений расчеты классифицируются на виды:

  1. 18.04.2015344.74 Кб
  2. 18.04.2015174.08 Кб
  3. международные расчеты – между плательщиком и получателем, находящимися на территориях разных государств. Задачи учета расчетных операций: 1. контроль за соблюдением установленным правил расчетных взаимоотношений 2. правильное документальное оформление операций; 3. контроль своевременности платежей и недопущение просроченной дебиторской и кредиторской задолженности. 4. периодическая сверка расчетов. Стр 14 из 24 Соседние файлы в предмете
    • 18.04.2015201.22 Кб
    • 18.04.2015174.08 Кб
    • 18.04.2015344.74 Кб
    • 18.04.2015341.85 Кб
    • 18.04.2015121.34 Кб
    • 18.04.2015435.71 Кб
    • 16.11.2018115.71 Кб
    • 07.12.201894.72 Кб
    • 03.12.2018148.73 Кб
    • 18.04.2015273.1 Кб
    • 08.12.201842.2 Кб

    Для продолжения скачивания необходимо пройти капчу:

  4. 18.04.2015273.1 Кб
  5. 18.04.2015435.71 Кб
  6. одногородние расчеты – расчеты, осуществляемые внутри города
  7. 18.04.2015121.34 Кб
  8. 16.11.2018115.71 Кб
  9. 08.12.201842.2 Кб
  10. иногородние расчеты – расчеты между организациями, находящимися в разных городах
  11. 18.04.2015201.22 Кб
  12. 03.12.2018148.73 Кб
  13. 07.12.201894.72 Кб
  14. внутрихозяйственные расчеты – расчеты между структурными подразделениями организации;
  15. межхозяйственные расчеты – между организациями за поставки товаров, оказание услуг, выполнение работ.
  16. 18.04.2015341.85 Кб
  17. внутренние расчеты – расчеты, осуществляемые внутри организации: между администрацией и персоналом;

Сущность и структура дебиторской и кредиторской задолженностей

 Дебиторская и кредиторская задолженность представляет собой естественное явление для современных рыночных отношений. Практика показывает, что у каждой организация в процессе жизнедеятельности присутствуют обе формы задолженности.

В экономической литературе дебиторскую и кредиторскую задолженность определяют по-разному. С одной стороны, дебиторскую задолженность характеризуют как требования организации по отношению к другим хозяйствующим субъектам и клиентам на получение денег, поставку товаров, оказание услуг или выполнение работ. С другой стороны, дебиторскую задолженность рассматривают как сумму долга, причитающуюся организации от других юридических лиц или граждан.

В общем смысле под дебиторскойзадолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц за отгруженную продукцию, подотчетные суммы, полученные займы.

Кредиторская задолженность характеризуется обязательствами предприятия за купленные им товары, работы и услуги, а также иные обязательства в пользу кредиторов, обусловленные хозяйственными сделками за прошлые периоды.

Кроме этого, под кредиторской задолженностью понимают задолженность конкретной организации иным предприятиям, работникам и физическим лицам. Следует отметить, что кредиторскую задолженность можно охарактеризовать как источник краткосрочного привлечения денежных средств. При этом организации необходимо предусматривать возможность их оперативного вовлечения в оборот для эффективного вложения в более ликвидные виды активов, приносящие высокий доход.

В бухгалтерском учете дебиторская и кредиторская задолженность учитывается по видам.

Так, дебиторская задолженность подразделяется на долгосрочную и краткосрочную.

К долгосрочной задолженности относится задолженность, срок погашения которой превышает 12 месяцев. К краткосрочной дебиторской задолженности относят задолженность, срок погашения которой менее 12 месяцев. С 2011 года в бухгалтерском балансе дебиторскую задолженность не подразделяют на краткосрочную и долгосрочную, а показывают общей суммой.

В данной статье учитывается задолженность: — покупателей и заказчиков; — подотчетных лиц; — работников предприятия по предоставленным суммам и займам; — бюджета и внебюджетных фондов из-за переплаты предприятием налогов и взносов и др.

В организации дебиторскую задолженность разделяют: — по срокам платежей; — на просроченную; — безнадежную к взысканию.

На уровень дебиторской задолженности влияют факторы, такие как: — объемы продукции, работ, услуг, приобретенных покупателями в рассрочку; — платежеспособность дебиторов; — условия оплаты; — качество контроля за расчетами с дебиторами — оценка реального состояния дебиторской задолженности и др. Рост дебиторской задолженности может быть вызван основными причинами: 1) неплатежеспособностью, банкротством отдельных потребителей продукции, работ, услуг, на условиях последующей оплаты; 2) экономически нецелесообразной кредитной политикой организации по отношению к покупателям; 3) неразборчивым выборам партнеров; 4) возникновением препятствий для погашения дебиторской задолженности в связи с изменением внешних условий (например, изменением курса валюты).

Рост дебиторской задолженности провоцирует дополнительные трудности на предприятии в виде: — увеличения объемов работы с дебиторами; — повышения длительности оборота дебиторской задолженности; — роста потерь от безнадежной дебиторской задолженности. Необходимо отметить, что тенденция к росту дебиторской задолженности свидетельствует о снижении ликвидности организации.

Кредиторская задолженность в учете подразделяется по следующим видам: — задолженность поставщикам и подрядчикам; — задолженность перед персоналом организации; — задолженность перед государственными внебюджетными фондами; — задолженность по налогам и сборам; — задолженность прочим кредиторам. Ключевая часть кредиторской задолженности, как правило, образуется за счет расчетов с поставщиками и подрядчиками. К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие материально-производственные запасы, оказывающие услуги, выполняющие работы.

В составе обязательств каждой организации можно выделить задолженность: — срочную (например, задолженность перед бюджетом, по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению и т. п.); — обычную (например, обязательства перед дочерними организациями, авансы полученные, векселя к уплате, задолженность поставщикам и т.

д.). Кроме этого по причине появления кредиторскую задолженность хозяйствующего субъекта разделяют на задолженность согласно договорам и просроченную задолженность. Возникновение кредиторской задолженности связано с применяемой системой взаиморасчетов.

В соответствии с приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г.

№ 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» с 2011 года организации самостоятельно принимают решение о предоставлении информации в форме пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

В состав пояснений входит и информация о дебиторской и кредиторской задолженности отдельным разделом. В этом разделе содержится информация об остатках долгосрочной и краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности на начало и конец отчетного года в разрезе наиболее крупных их статей, а также поступление и выбытие в течение года.
В этом разделе содержится информация об остатках долгосрочной и краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности на начало и конец отчетного года в разрезе наиболее крупных их статей, а также поступление и выбытие в течение года.

Кроме того, приводится информация по просроченной дебиторской и кредиторской задолженности. Следует отметить, что по дебиторской задолженности рекомендуется раскрывать наиболее крупные статьи обязательств.

Таким образом, пояснения к балансу содержат важную аналитическую информацию: — о сумме образовавшейся и погашенной задолженности, что позволяет провести анализ ее движения; — о сумме просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, что дает возможность выполнить анализ ее состояния; — о наиболее крупных дебиторах и кредиторах.

Аналитические возможности указанных пояснений позволяют провести исследование дебиторской и кредиторской задолженности по следующим направлениям: 1) анализ динамики дебиторской и кредиторской задолженности; 2) определение удельного веса долгосрочной и краткосрочной задолженности в общем итоге.

При этом необходимо понимать, что дебиторская задолженность представляет собой отвлечение денежных средств предприятия из оборота. В этой связи наличие долгосрочной дебиторской задолженности невыгодно для организации. По кредиторской задолженности ситуация обратная; 3) анализ структуры дебиторской и кредиторской задолженности, выявление структурных сдвигов; 4) оценка соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, определение влияния такого соотношения на платежеспособность предприятия.

Необходимо отметить, что дебиторская и кредиторская задолженность значительно влияет на финансовое состояние организации, использование денежных средств в обороте, размер прибыли [3]. Необходимо помнить, что дебиторская задолженность отвлекает средства из оборота.

В связи с чем, несмотря на высокие финансовые результаты от продажи продукции, товаров, услуг и прочие доходы, предприятие может потерять ликвидность из-за существенного роста дебиторской задолженности. Кроме этого необходимо проявлять четкость в расчетах с кредиторами, оперативно погашать им долги, поскольку предприятие рискует потерять доверие своих поставщиков, инвесторов и кредиторов, будет иметь штрафные санкции по расчетам с контрагентами.

Это подтверждает необходимость своевременного анализа и контроля за правильностью и расчетов с дебиторами и кредиторами. Дебиторская и кредиторская задолженности выступают неизбежным следствием существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями.

Такая система характеризуется наличием разрыва времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового состояния организации. Потребность в регулярном исследовании состояния и структуры дебиторской и кредиторской задолженности появляется у руководителей соответствующих служб; аудиторов, проверяющих правильность отражения долгов дебиторов и задолженности кредиторам; финансовых аналитиков кредитных организаций и инвестиционных институтов.

Однако особое внимание анализу долговых обязательств должны уделять менеджеры самой организации.

Необходимо отметить, что оценка реального состояния и динамики дебиторской задолженности, т. е. оценка вероятности безнадежных долгов — один из важнейших вопросов управления оборотным капиталом. Такую оценку необходимо вести отдельно по каждой группе дебиторской задолженности с различными сроками возникновения.

К задачам управления дебиторской задолженностью относятся: — разработка принципов расчетов организации с контрагентами на будущий период; — установление лимита суммы оборотных активов, которую допускается отвлечь в дебиторскую задолженность по авансам выданным; — разработка условий обеспечения взыскания задолженности; — разработка системы штрафных санкций за просрочку исполнения обязательств контрагентами. Необходимо отметить, что дебиторская задолженность является источником погашения кредиторской задолженности предприятия.

Если в организации замораживаются суммы в расчетах с покупателями и заказчиками, то она может ощутить большой дефицит денежных средств, что приведет к формированию кредиторской задолженности, просрочкам платежей в бюджет, внебюджетные фонды, отчислениям по социальному страхованию и обеспечению, задолженности по заработной плате и прочим платежам. Это в свою очередь повлечет за собой необходимость уплаты штрафов, пеней, неустоек.

Нарушение договорных обязательств и несвоевременная оплата продукции поставщикам приведут к потере деловой репутации компании и в конечном счете к неплатежеспособности и неликвидности. Поэтому каждой организации с целью улучшения финансового положения необходимо контролировать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, находить способы, позволяющие снизить размер задолженности на предприятии. Литература:

  • Анализ финансовой отчетности: учебник / под ред. М. А. Вахрушиной, Н. С. Пласковой. — М.: Вузовский учебник, 2009. — 367 с.
  • Бердникова Л. Ф. Методические основы анализа ресурсного потенциала строительной организации: диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук / Саратовский государственный социально-экономический университет. Тольятти, 2009.
  • Банк В. Р. Финансовый анализ: учеб. пособие / В. Р. Банк, С. В. Банк. — М.: TK Велби, Изд-во Проспект, 2011, — 344 с.

Если кредиторская задолженность превышает дебиторскую

Когда происходит превышение кредиторского долга над дебиторским, это значит, что долги превысили финансовые возможности компании.

Другими словами, выплатить кредиты с «дебиторки» не получится. В зависимости от того, насколько кредиторская задолженность превышает дебиторскую, делается вывод о благосостоянии компании.

Если задолженность больше, значит, растёт риск возможного банкротства. Нужно срочно менять тактику ведения бизнеса, иначе банкротство не за горами.

Понятие дебиторского и кредитного долга взаимосвязаны. Увеличение или уменьшение данных констант демонстрирует состояние компании.

Руководству следует регулярно следить за показателями.

Это избавит от неприятных сюрпризов, если в один момент компания оказалась на грани банкротства, а никто не заметил, как это произошло.