Отпуск в декабре переходящий на январь как заполнить 6 ндфл

Контрольные соотношения с формой 2-НДФЛ


Расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 год сверяется со сведениями по форме 2-НДФЛ и приложениями № 2 к декларации по налогу на прибыль за 2021 год. Контрольные соотношения для формы 6-НДФЛ представлены в письме ФНС России от 10.03.2016 № Сверка предусмотрена для следующих строк 6-НДФЛ:

  1. строка 060 должна равняться общему количество справок 2-НДФЛ с признаком 1 и приложений № 2 к декларации по налогу на прибыль. Если это соотношение не выполняется, то возможно занижено или завышено количество физических лиц, получивших доход, или не в полном объеме представлена сведения по форме 2-НДФЛ.
  2. строка 025 должна быть равна сумме дохода в виде дивидендов (по коду дохода 1010) справок 2-НДФЛ с признаком 1, и дохода в виде дивидендов (по коду дохода 1010) приложений № 2 к декларации по налогу на прибыль. Если это соотношение не выполняется, то возможно занижена или завышена сумма начисленного дохода в виде дивидендов;
  3. строка 080 должна быть равна сумме строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» справок 2-НДФЛ с признаком 1, и строк 034 приложений № 2 к декларации по налогу на прибыль. Если это соотношение не выполняется, то возможно занижена или завышена сумма налога, не удержанная налоговым агентом;
  4. строка 020 по соответствующей ставке (строка 010) должна быть равна сумме строк «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке налога справок 2-НДФЛ с признаком 1, и строк 020 по соответствующей ставке налога приложений № 2 к декларации по налогу на прибыль. Если это соотношение не выполняется, то возможно занижена или завышена сумма начисленного дохода;
  5. строка 040 по соответствующей ставке налога (строка 010) должна быть равна сумме строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке налога справок 2-НДФЛ с признаком 1, и строк 030 по соответствующей ставке налога приложений № 2 к декларации по налогу на прибыль. Если это соотношение не выполняется, то возможно занижена или завышена сумма исчисленного налога;

Обратите внимание! Для строк 070 и 090 сверка с 2-НДФЛ не предусмотрена. Эти строки сверяются с карточкой расчетов с бюджетом налогового агента (КРСБ НА), которая ведется в налоговом органе на основании данных о поступивших платежах по НДФЛ.

Должно выполняться контрольное соотношение: (строка 070 – строка 090) <= уплачено ндфл с начала налогового периода по данным крсб> Рекомендуем убедиться, что расчет по форме 6-НДФЛ соответствует подготовленным отчетным сведениям по форме 2-НДФЛ. Итоговые данные по сведениям 2-НДФЛ в программе можно получить с помощью печатной формы документа 2-НДФЛ для передачи в ИФНС – Реестр (дополнительный с 2014 г.), рис. 10. Итого справок в реестре должно соответствовать строке 060 расчета 6-НДФЛ (в рассматриваемом примере 15 = 15), общая сумма дохода должна равняться сумме строк 020 по всем ставкам налога, общая сумма налога исчисленная – сумме строк 040 по всем ставкам.

Рис. 10 Примеры по заполнению расчета по форме 6-НДФЛ в других программах «1С»: , . Источник: . Темы: , , Рубрика: , Поделиться с друзьями: Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать Объединение форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ Поддерживаете ли вы объединение форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ?

Да, это упростит отчетность по НДФЛ. Нет, действующий порядок меня вполне устраивает. Все равно. Я думаю, что особой разницы не будет.

Пример 2

Ежемесячно начисляется зарплата в сумме 605 000 руб., налог удерживается в размере 78 650 руб. В марте сотрудник оформил отпуск, который продлится с 1 до 25 апреля 2019 года, отпускные выплачены 27 марта в сумме 32 000 руб.

Зарплата выплачивается 7 числа, декабрьская зарплата выплачена в декабре. В 6-НДФЛ в раздел 1 (строка 020) войдут доходы за весь квартал и отпускные – 1 847 000 руб. (605 000 х 3мес. + 32 000). В строку 040 вписывается рассчитанный налог – 240 110 руб.

(1 847 000 х 13%). В графе 070 будет показан налог за вычетом мартовской суммы с зарплаты, так как удержание НДФЛ по факту произошло в апреле, но с учетом отпускных, выплаченных в марте – 161 460 руб. ((605 000 х 2 + 32 000) х 13%). В разделе 2 надо показать отдельными блоками выплату зарплаты за январь и февраль текущего года, а вот отпускные станут переходящими и в раздел 2 не войдут.

Отпускные в этом случае будут отражены в разделе 2 отчета за полугодие, т.к. срок их перечисления пришелся на первый рабочий день апреля (31.03.2019 выпало на воскресенье, значит, срок уплаты налога в бюджет перенесен на ближайший рабочий день – 1 апреля):

  1. строка «110» – 27.03.2019,
  2. строка «100» — 27.03.2019,
  3. сумма отпускных по строке «130» – 32000,00, удержанный налог в строке «140» – 4160.
  4. строка «120» – 01.04.2019,

Рубрики: Tags:

    , ,

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку 6-НДФЛ Заработная плата | 12:00 25 марта 2019 6-НДФЛ 6-НДФЛ 6-НДФЛ | 15:05 19 сентября 2019 6-НДФЛ | 12:38 16 октября 2017 6-НДФЛ | 10:45 24 декабря 2021 Трудовой договор | 13:56 8 декабря 2010 Заработная плата 11:46 26 января 2015 Заработная плата Налог на прибыль | 11:02 7 декабря 2017 Кредиты и займы НДФЛ | 13:00 3 октября 2021 Отпуск | 13:45 11 апреля 2019

Пример отпускные начислены в одном квартале выплачены в следующем квартале

Рассмотрим пример, как отразить отпускные в 6 НДФЛ в случае, если расчет и выплата попали на переход периодов.Сотрудники ЗАО «Стрела» уходят в отпуск: ФИО работника Количество дней отпуска Начисленные Дата отпускные НДФЛ начала отпуска выплаты удержания НДФЛ Ишмухамбетова В.В.

10 7 800 р. 1014 р. 04 сентября 29 августа 29 августа Зеленцов А.С. 28 20 400 р. 2652 р. 20 сентября 15 сентября 15 сентября Пагодин М.И.

14 11 200 р. 1456 р. 03 октября 29 сентября 29 сентября НДФЛ удержан в день произведенных выплат.Соответствующим образом необходимо заполнить разделы декларации: РАЗДЕЛ 1(за 9 месяцев) 010 Стандартная ставка – 13% 020 7800+20400+11200=39400 040 1014+2652+1456=5122 р. 060 3 (количество сотрудников, ушедших в отпуск) 070 3380+2470 = 5850 р.

РАЗДЕЛ 2 (за 9 и 12 месяцев) 100 -110 Данные вносятся блоками, т.к. даты произведенных операций по сотрудникам не совпадают (если производятся начисления и выплаты сразу по нескольким физлицам в один день, то значения можно суммировать): · 29.08.- в отчете за 9 месяцев; · 15 и 29.09. – в отчетной форме за год. 120 Сроки перечисления НДФЛ в бюджет для сотрудников отличаются: Ишмухамбетова В.В.

– 31.08. (6 НДФЛ за 3 кв.); Зеленцов А.С.

и Пагодин М.И.– 1.10. (форма за 4 кв.).

130 9 мес. – 7 800 р. 12 мес. – 31 600 р. 140 9 мес. – 1014 р. 12 мес. – 4108 р. На октябрь пришлось перечисление в связи с тем, что последний день сентября выпал на выходные. Исходя из этого обстоятельства будет определяться заполнение 2 раздела за 3 и 4 кварталы.То есть данные по сотрудникам, перечисление НДФЛ которых пришлось на текущий период попадают в 3 кв., а по тем, чьи средства будут перечислены в следующем периоде — 4 кв.(по такому же принципу вносятся сведения в стр.
Исходя из этого обстоятельства будет определяться заполнение 2 раздела за 3 и 4 кварталы.То есть данные по сотрудникам, перечисление НДФЛ которых пришлось на текущий период попадают в 3 кв., а по тем, чьи средства будут перечислены в следующем периоде — 4 кв.(по такому же принципу вносятся сведения в стр.

100-110, 130-140).

Принцип заполнения 6-НДФЛ при переходящем отпуске

По доходу в виде отпускных датой фактического получения дохода (строка 100 Расчета) является дата его выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Она будет совпадать и с датой удержания налога (показатель строки 110 Расчета), ведь именно на дату фактической выплаты дохода налоговый агент должен удержать НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ). Если отпуск начался в одном квартале, а закончился в другом, 6-НДФЛ заполняйте по общим правилам — отпускные включайте в 6-НДФЛ за период, когда они выплачены.

Исключение — когда последний день квартала выходной. Тогда отпускные, выплаченные в последнем месяце квартала, вы покажете только в разд. 1. А в разд. 2 отразите их в 6-НДФЛ за следующий квартал.

Правила и сроки по отпускным НК РФ

В общем случае для дохода в виде оплаты труда датой фактического получения дохода является последний день месяца, за который работнику начислен доход (п.

2 ст. 223 НК РФ). Однако по отпускным эта дата определяется как день выплаты дохода (письмо Минфина России от 26.01.2015 № 03-04-06/2187).

Напомним, что выплатить отпускные работодатель-налоговый агент обязан работнику не позднее 3 рабочих дней до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ). Дата удержания НДФЛ будет совпадать с датой выплаты дохода, ведь налоговый агент обязан удержать налог из доходов физлица при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Срок перечисления НДФЛ с отпускных, т.

е. крайняя дата, когда налоговый агент должен перечислить удержанный у физлица НДФЛ, — последний день месяца, в котором отпускные сотруднику были выданы. Отпускные считаются полученными в день их выплаты, а налог с этих сумм необходимо перечислить в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены (пп.

1 п. 1 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ).

Как отразить отпуск в 6-НДФЛ

Чтобы правильно отразить в отпускные, необходимо учесть несколько важных правил, связанных:

  1. с особенностями налогообложения отпускных;
  2. нюансами отражения отпускных в 6-НДФЛ.

Как отпускные облагаются НДФЛ и когда исчисленный с их суммы налог необходимо удержать и переправить в бюджет, показано на рисунке: Доход сотрудников в виде отпускных и НДФЛ, исчисленный и удержанный с этих сумм, отражается в 6-НДФЛ в следующем порядке: В разделе 1 (стр.

020, 040 и 070) приводятся обобщенные сведения по всем выплаченным с начала года отпускным и связанным с ними НДФЛ. В разделе 2 детализируется информация по отпускным, выплаченным за последние 3 месяца. Кроме общих правил необходимо учесть разъяснения чиновников, детализирующие сложные моменты, возникающие в практической деятельности и вызывающие затруднения при отражении отпускных в 6-НДФЛ.
Кроме общих правил необходимо учесть разъяснения чиновников, детализирующие сложные моменты, возникающие в практической деятельности и вызывающие затруднения при отражении отпускных в 6-НДФЛ.

2. Дата получения отпускных в 6-НДФЛ

Отпускные, согласно определению Верховного суда, относятся к оплате труда. Однако дата фактического получения дохода в виде отпускных определяется не как по заработной плате, а по пп.1 п.1 ст.223 НК РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012г. №11709/11, письмо Минфина от 26.01.2015г.

№03-04-06/2187 и др.). Т.е. для целей расчета НДФЛ дата получения отпускных в 6-НДФЛ – день выплаты их работнику — перечисления на банковский счет, выдачи из кассы (письмо ФНС от 21.07.2017г.

Согласно ст.136 ТК работодатель обязан выплатить отпускные не позднее чем за 3 календарных дня до начала отпуска (по этой теме также есть письмо Роструда от 30.07.2014 г. № 1693-6-1). Не имеет значения дата начала отпуска, даже если она приходится на следующий календарный месяц.

Неважно, если отпуск переходящий и затрагивает разные месяцы, кварталы, календарные годы (письмо ФНС России от 24.05.2016г.

№БС-4-11/9248). Для определения даты получения дохода имеет значение только дата выплаты отпускных.

По этой дате заполняется строка 100 формы 6-НДФЛ. Дата выплаты отпускных определяет и попадание суммы отпускных и НДФЛ по нему в раздел 1.

Как показать переходящие отпускные и их перерасчет?

Как отразить в форме 6-НДФЛ отпускные, переходящие на другой месяц или квартал? Это делают по общим правилам:

  1. начисление дохода в виде отпускных и относящегося к нему налога, вне зависимости от того, к какому периоду они относятся, в соответствии с фактической датой этих начислений и установленным для них сроком платежа попадут в общие цифры раздела 1 формы 6-НДФЛ;
  2. выплата отпускных будет показана в разделе 2 формы 6-НДФЛ с выделением по дате ее осуществления и сроку уплаты налога.

То есть необходимость внесения в 6-НДФЛ отпускных, относящихся к разным отчетным периодам, будет определять факт их начисления и реальной выплаты, а не период, с которым они связаны (письмо ФНС России от 24.05.2016 № БС-4-11/9248). Необходимость в перерасчете отпускных после сдачи отчетности с данными по ним может возникнуть в 2 ситуациях:

  • При расчете отпуска была допущена ошибка, и в отчет попали неверные данные. В этом случае надо сдать уточненный отчет 6-НДФЛ с правильными сведениями в нем.
  • Перерасчет имеет под собой законодательно обусловленные причины и правомерно осуществлен позже первичного расчета отпускных (например, при отзыве из отпуска, при увольнении, при переносе отпуска из-за несвоевременной выплаты отпускных). В такой ситуации данные по нему можно включить в соответствующие строки отчета того периода, в котором произведен перерасчет (письма ФНС от 24.05.2016 № БС-4-11/9248, УФНС по г. Москве от 12.03.2018 № 20-15/049940).

См.

об этом также . О сроках, установленных для сдачи отчета, читайте в этом .

Инструкция по заполнению

Разберем порядок заполнения 6 НДФЛ за 2 квартал 2019 года, пример заполнения для всех страниц отчета в таблице: Страница Показатель Примечания, правила заполнения 6 НДФЛ за 2 квартал 2019 года, пример заполнения Титульный лист ИНН и КПП подотчетного субъекта Вписываем значения кодом, присвоенных налогоплательщику при постановке на учет. Важно! Если у организации имеются обособленные подразделения, то заполните шапку в следующем порядке: Укажите ИНН головной компании; КПП – по месту нахождения подразделения. Номер корректировки Отчитываемся впервые – ставим “000”.

Подаем исправления: для первого раза – “001”, для пятого – “005”. Период представления Укажите код “31” – это пример заполнения 6 НДФЛ за 2 квартал 2019 года (образец заполнения представлен ниже). Налоговый период Это год, за который отчитываемся в Инспектуру Код ИФНС Указываем код по месту регистрации/нахождения подотчетного субъекта (ИП, организации, филиала, обособленного подразделения).

Код по месту учета Заполняем в соответствии с Приложением №2 к Порядку заполнения налогового расчета Наименование Указываем наименование фирмы. Если Уставом компании предусмотрено сокращенное наименование, то указываем его.

Если сокращенного названия фирмы нет, то указываем полное. Если отчитывается ИП то впишите ФИО коммерсанта. Никаких сокращений не допускается.

Сведения о реорганизации Указываем реквизиты правопреемника, только в случае проведения реорганизации подотчетного субъекта. ОКТМО Вписываем соответствующий код по месту осуществления деятельности Номер телефона Фиксируем контактный телефон. Пробелы, скобки и тире не пишем.

Сведения об ответственном лице Регистрирует категорию лица, предоставляющего информацию в ИФНС. Заполняем ФИО подписанта. Если отчетность сдает поверенный, то укажите реквизиты правоустанавливающего документа (доверенности). Раздел №1 Ставка налога Указываем соответствующую ставку, по которой производилось обложение доходов.

Например, это 13%. Строка 020: Сумма дохода Вписываем совокупный доход работников компании, полученный в отчетном периоде.

Важно! Заполняем сведения нарастающим итогом! Строка 025: Дивиденды Заполняем, только в том случае, если работникам выплачивались дивиденды. Строка 030: Вычеты Отражаем совокупный объем налоговых вычетов, предоставленный работникам с начала года.

Строка 040: Исчисленный налог Показатель исчисляется по формуле: (Стр. 020 – стр. 030 )* ставка налога Стр. 045: НДФЛ с дивидендов Исчисляем показатель по формуле: Стр.

025 * ставку налога Стр. 050: Фиксированный аванс Заполняем, если подотчетный субъект перечисляет фиксированные авансовые платежи в бюджет Стр. 060: Количество работников Укажите конкретное число человек, которые получили зарплату и иные вознаграждения в расчетном периоде с начала года. Стр. 070: Удержанный налог Важный вопрос, что включает в себя строка 070 в 6 НДФЛ за 2 квартал 2019.

Здесь отразите сумму НДФЛ, который фактически был удержан в отчетном полугодии.

Например, строка 070 6 НДФЛ за 2 квартал 2019 декабрьская зарплата или июньская, как отразить? Переходящие выплаты заработной платы включите именно в тот квартал, в котором налог был фактически удержан. То есть, НДФЛ с декабрьской зарплаты 2021 года, выплаченная в январе, отражаем в отчете за 1 квартал 2019 года.

То есть, НДФЛ с декабрьской зарплаты 2021 года, выплаченная в январе, отражаем в отчете за 1 квартал 2019 года. А вот июньский НДФЛ с зарплаты включите в расчет за 9 месяцев. Важно! Отпускные и пособия, при заполнении строки 070 в 6 НДФЛ за 2 квартал 2019 отражайте иначе.

Их включайте в тот период, в котором была произведена выплата.

Стр. 080: Не удержанный налог Вносим сумму подоходного налога, которую организация не удержала. Стр. 090: Возвращенный НДФЛ Фиксируем сумму подоходного, возвращенного налоговым агентом Раздел №2 Строка 100 Фиксируем дату, когда начисленный доход был фактически получен сотрудниками.

Строка 110 Вписываем дату, когда НДФЛ был удержан с дохода.

Строка 120 Фиксируем крайний срок, когда подоходный налог должен быть перечислен в бюджет по нормам НК РФ. Стр. 130 Сумма доходов, которая была фактически выплачена подчиненным Стр.

140 Сумма удержанного налога с физлиц.

Ответы на самые частые вопросы по заполнению формы 6-НДФЛ

77 город Москва Дата публикации: 06.05.2016 Издание: Учет. Налоги. Право Тема: 6-НДФЛ Источник:&nbsp В редакции газеты «Учет.

Налоги. Право.» был проведен вебинар на тему: «Заполнение и сдача ежеквартальной отчетности». В ходе вебинара лектору было задано более 200 вопросов. На страницах газеты заместитель начальника отдела налогообложения физических лиц УФНС России по г.

Москве Столова Ольга Петровна ответила на самые интересные из них. Как заполнить расчет, если компания выдала зарплату 29 января? — В коллективном договоре записано, что мы выдаем зарплату за первую половину месяца — 15-го числа, за вторую — в последний день месяца.

31 января — это воскресенье. Поэтому зарплату за январь мы выдали 29-го числа — 516 тысяч рублей. Удержали НДФЛ в сумме 67 080 тысяч рублей. Как заполнить раздел 2? — В строке 100 запишите 31 января, в строке 110 — 29 января, а в строке 120 — 1 февраля.

В строке 100 расчета 6-НДФЛ компания отражает даты получения дохода из НК РФ. Для зарплаты — это всегда последний день месяца. В январе последний день 31-е число.

В строке 110 запишите день, когда компания удержала НДФЛ с фактической выплаты. То есть, 29 января. В строке 120 запишите срок, когда компания вправе перечислить НДФЛ.

По кодексу — это день, следующий за днем выплаты дохода (п. 6 НК РФ). Этот срок попадает на 30 января.

Но так как — это суббота, то запишите ближайший рабочий день — 1 февраля. Комментарий «УНП» Компания не вправе удерживать НДФЛ раньше, чем работник получил доход.

А доход в виде зарплаты считается полученным в последний день месяца.

То есть 31 января. Поэтому некоторые программы выдают ошибку, если дата удержания НДФЛ в строке 110 раньше, чем дата в строке 100.

Если компания выдала зарплату до 31-го числа, то фактически вправе удержать НДФЛ со следующего дохода в денежной форме. Например, с аванса в феврале.

Тогда в строке 110 компания запишет дату выдачи аванса, а в строке 120 — следующий рабочий день. Как показать пособия и зарплату уволенному сотруднику? — 3 марта уволился сотрудник.

В этот день выдали ему зарплату вместе с компенсацией за отпуск — 60 тысяч рублей, а также оплатили больничный — 9 тысяч рублей. НДФЛ со всех сумм перечислили 3 марта. Как отразить эти выплаты в разделе 2 расчета 6-НДФЛ?

— Зарплату при увольнении и больничное пособие покажите в разных блоках строк 100–140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ. Компания показывает разные выплаты в одном блоке строк 100–140 раздела 2, если по доходам совпадают все три даты: получения дохода, удержания НДФЛ и крайний срок, когда компания вправе перечислить налог в бюджет.

Если сотрудник увольняется, то датой получения дохода в виде оплаты труда считается последний день работы (абзац 2 п.

2 НК РФ). А датой получения дохода в виде компенсации за отпуск и больничный — день их выплаты.

Вы выдали сотруднику расчет, компенсацию за отпуск и пособие в последний день работы. В день выплаты компания также удерживает НДФЛ.

Значит, даты в строках 100 и 110 будут одинаковыми — 3 марта.

В то же время срок перечисления НДФЛ в строке 120 будет отличаться. Для зарплаты и компенсации крайний срок уплаты НДФЛ — это день, следующий за выплатой, — 4 марта. А для пособия — последний день месяца, в котором компания выдала деньги (п. 6 НК РФ). То есть, 31 марта. Можно ли показать в одной строке помощь и отпускные?
6 НК РФ). То есть, 31 марта. Можно ли показать в одной строке помощь и отпускные?

— С 21 по 31 марта сотрудник был в отпуске. 15 марта выдали отпускные — 15 тысяч рублей и 5000 рублей — материальную помощь к отпуску. Вправе ли мы показать выплаты в одном блоке строк 100–140?

— Нет, выплаты покажите в разных блоках. Дата получения дохода и удержания НДФЛ по отпускным и материальной помощи — это дата выплаты.

То есть, 15 марта. Эту дату отразите в строках 100 и 110 раздела 2. НДФЛ с отпускных можно перечислить до конца месяца, в котором компания выдала деньги (п.

6 НК РФ). То есть срок перечисления налога — 31 марта. Материальная помощь к отпуску — это не отпускные.

По таким выплатам перечислить НДФЛ надо не позднее дня, следующего за выдачей денег. То есть, 16 марта. Значит, даты в строке 120 будут отличаться. Как отразить переходящие выплаты в 6-НДФЛ?

— 12 января выплатили зарплату за декабрь. А мартовскую зарплату выдали 5 апреля. Как отразить переходящие выплаты в 6-НДФЛ?

— Зарплату за декабрь отразите в разделе 2, за март — в разделе 1. Компания выдала зарплату за декабрь в январе. Операция завершена в первом квартале, поэтому ее надо отразить в расчете (письмо ФНС России от 25.02.16 № Но только в разделе 2.

В строке 100 поставьте 31.12.2015, в строке 110 — 12.01.2016, а в строке 120 — 13.01.2016. Зарплату за март, наоборот, отразите только в разделе 1 (письмо ФНС России от 23.03.16 № В строке 020 покажите начисленную зарплату, в строке 040 — исчисленный налог.

В строке 070 покажите удержанный НДФЛ с зарплаты за март, если сдаете расчет после 5 апреля. В разделе 2 компания отразит эту операцию в расчете за полугодие. Отражать ли премию отдельно от зарплаты?

— Зарплата работников состоит из оклада и премии. Эти суммы мы начисляем в конце месяца и выдаем в один день. Например, за январь — 4 февраля.

Зарплата сотрудников за январь — 760 тысяч рублей, премия — 420 тысяч рублей. Как показать эти выплаты в разделе 2?

— В разных блоках строк 100–140. Дата получения дохода по зарплате — последний день месяца, за который она начислена. По зарплате за январь — это 31-е число.

Премия — это стимулирующая выплата. Ее конкретный размер не предусмотрен в трудовом договоре. Поэтому дата получения дохода в виде премии — день, когда компания фактически выдала деньги.

В вашем случае — 4 февраля. Удержать НДФЛ с обеих выплат надо в день выдачи денег — 4 февраля, а заплатить — не позднее 5 февраля. Эти даты отразите в строках 110 и 120. Но так как даты в строке 100 отличаются, запишите зарплату и премии в разных блоках строк 100–14.

Комментарий «УНП» Если премия — это часть оплаты труда, ее можно отразить в разделе 2 вместе с зарплатой. Дата получения дохода по таким выплатам — тоже последний день месяца, даже если компания выдавала премию раньше.

Так считают и судьи (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 23.12.14 № А56-74147/2013). Показывать ли в расчете отпускные, которые вернул сотрудник?

— 3 февраля выплатили сотруднику отпускные за 28 дней — 20 тысяч рублей. Залатили НДФЛ — 2600 рублей. Работник отгулял всего две недели, а затем мы отозвали его из отпуска.

Отпускные за это время — 10 тысяч рублей. Работник вернул вторую часть отпускных, но уже за вычетом НДФЛ — 8700 рублей. Как заполнить разделы 1 и 2? — В разделе 1 и 2 покажите только отпускные за использованные дни отдыха.

В 6-НДФЛ компания показывает доходы, которые получил сотрудник. Работник использовал половину отпуска. В остальные дни он трудился, и компания начисляла за этот период зарплату.

В строке 020 раздела 1 заполните только отпускные за использованные дни отдыха.

То есть 10 тысяч рублей. В строках 040 и 070 запишите начисленный и удержанный налог с этой части — 1300 рублей. Аналогично заполните доход и налог в строках 130 и 140 раздела 2. При выплате отпускных компания заплатила НДФЛ — 2600 рублей.

1300 рублей — это излишне перечисленный налог. Компания вправе обратиться в инспекцию за возвратом этой суммы.

Отражать ли в 6-НДФЛ три средних заработка при увольнении?

— 15 февраля уволили сотрудника по соглашению сторон. Выплатили ему 70 тысяч рублей — это на 17 тысяч рублей выше трехкратного среднего месячного заработка сотрудника.

Как показать такую выплату в расчете 6-НДФЛ? — Отразите 17 тысяч рублей в разделах 1 и 2. Выплаты при увольнении в пределах трех средних месячных заработков освобождены от НДФЛ (п.

3 НК РФ). Поэтому, если компания выдала компенсацию в пределах этих сумм, она вправе не отражать их в 6-НДФЛ. Если компания выдала больше, разницу в 17 тысяч рублей отразите в строке 020 раздела 1 и строке 130 раздела 2. В строках 070 и 140 запишите НДФЛ с превышения — 2210 рублей (17 000 рублей — 13 процентов).

Дата получения такого дохода и день удержания НДФЛ — день выплаты.

В строках 100 и 110 запишите 15 февраля, а в строке 120 — следующий день 16 февраля. Как заполнить раздел 2, если компания задерживает зарплату?

— Из-за финансовых трудностей зарплату и отпускные постоянно выдаем с задержкой.

Например, зарплату за январь выдали только 15 марта. А зарплату за февраль перечислили только в апреле. Как заполнить 6-НДФЛ? — В разделе 1 отразите всю начисленную зарплату за январь — март 2016 года.

А в разделе 2 покажите только суммы, выплаченные в первом квартале.

Дата получения дохода по зарплате — последний день месяца, за который компания ее начислила. Эту дату запишите в строке 100 раздела 2. Кстати, 31 января выпадает на выходной.

Но в строке 100 все равно запишите эту дату. Сроки в строках 100 и 110 не переносятся. В строке 110 отразите дату, когда компания удержала НДФЛ.

Налог компания удерживает с фактически выданной зарплаты, даже если перечислила ее с задержкой.

Поэтому запишите в строке 110 — 15 марта. А в строке 120 следующий день — 16 марта.

Что касается зарплаты за февраль, то ее не надо показывать в разделе 2 расчета за первый квартал.

Так как компания выдала зарплату за февраль в апреле, то строки 100–140 по этим суммам вы заполните в расчете за полугодие. Если компания выдавала с опозданием зарплату за прошлый год, то ее также покажите в разделе 2. В строке 100 запишите последний день месяца, за который начислена зарплата.

В строке 110 — фактический день выплаты, в строке 120 — следующий рабочий день.

Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ при выплате отпускных

Раздел 1

  1. строка 070 — удержанный НДФЛ с выплаченных отпускных, указанных по строке 020
  2. строка 040 — начисленный НДФЛ с выплаченных отпускных, указанных по строке 020
  3. строка 020 — сумма отпускных, выплаченных в отчетном периоде (включая НДФЛ)

Раздел 2 Отражается сумма отпускных, выплаченных в последнем квартале отчетного периода, на каждую дату выплаты отпускных.

  1. строка 120 — последний день месяца выплаты отпускных
  2. строка 100 — дата выплаты отпускных
  3. строка 110 — дата выплаты отпускных
  4. строка 140 — сумма НДФЛ
  5. строка 130 — сумма отпускных (включая НДФЛ)

Если последний день месяца выплаты отпускных (строка 120) приходится на выходной день, то указывается первый рабочий день следующего месяца (Письма ФНС РФ ; ; от .

Срок перечисления НДФЛ

Срок перечисления налога с отпускных также не зависит от того, на какие месяцы приходится сам отпуск. Дата перечисления зависит лишь от даты фактической выплаты дохода в виде отпускных. Налог с суммы отпускных перечисляется в последний день того месяца, в котором отпускные выплачивались ().

Это означает, что достаточно сложить весь удержанный налог с отпускных, выплаченных в одном календарном месяце, и перечислить его в бюджет одним платежным поручением в последний день этого месяца. Например, отпускные 3 сотрудникам организация выплачивала 13.05.2019, 17.05.2019 и 20.05.2019. Уплатить НДФЛ с этих отпускных можно одной суммой 31.05.2019.

При этом если этот последний день совпал с выходным или праздничным днем, то уплатить НДФЛ можно в следующий за ним рабочий день ().