Как высчитать переплату в налоговой по материнству превышение расходов

Как высчитать переплату в налоговой по материнству превышение расходов

Без подтверждения ФСС зачесть пособия в счет взносов на ВНиМ нельзя?


Сумму взносов на ВНиМ можно уменьшить на выплаченные пособия по болезни и в связи с материнством. Зачет пособий в счет предстоящих платежей по взносам возможен с разрешения ФСС.

Из-за этой нормы бухгалтеры забеспокоились, не придется ли им уплачивать взносы на ВНиМ в полной сумме до тех пор, пока ФСС не подтвердит сумму пособий. Например, за январь начислено 50 000 руб. взносов на ВНиМ и выплачено 30 000 руб. пособий. Какую сумму взносов нужно уплатить по сроку 15.02.2017: 20 000 руб.
пособий. Какую сумму взносов нужно уплатить по сроку 15.02.2017: 20 000 руб.

(то есть за минусом пособий) или же 50 000 руб.? Специалист ФНС успокоил, что все остается так же, как в 2016 г.

Порядок зачета пособий в счет уплаты взносов в 2017 г. ПАВЛЕНКО Светлана Петровна Государственный советник РФ 2 класса — Если по итогам расчетного (отчетного) периода сумма расходов на выплату пособий на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством превышает общую сумму начисленных взносов по этому виду страхования, полученная разница подлежит: •или зачету налоговым органом в счет предстоящих платежей по ВНиМ на основании полученного от территориального органа ФСС подтверждения заявленных плательщиком расходов за соответствующий расчетный (отчетный) период; •или возмещению территориальным органом ФСС в соответствии с порядком, установленным Законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Такой зачет/возмещение касаются превышения расходов по пособиям по итогам отчетного (расчетного) периода.

А внутри отчетного периода действует такое правило: сумма взносов на ВНиМ уменьшается на сумму произведенных расходов на выплату пособий по этому виду страхования. Когда расходы на выплату пособий превысят сумму взносов на ВНиМ после окончания отчетного периода, плательщик также сможет зачесть указанную разницу в счет предстоящих платежей по страховым взносам, поскольку подтверждение Фондом расходов после направления налоговыми органами расчетов по страховым взносам будет происходить в короткие сроки.

Автоматический зачет пособий в счет уплаты взносов на ВНиМ следует также из новой формы расчета по страховым взносам и из Порядка ее заполнения.

В разделе 1 расчета нельзя одновременно заполнить: •строку 110

«Сумма страховых взносов, подлежащая уплате за расчетный (отчетный) период»

; •строку 120 «Сумма превышения расходов над исчисленными страховыми взносами за расчетный (отчетный) период».

А показатель каждой из этих строк рассчитывают как разницу между начисленными взносами и выплаченными пособиями; .

В связи с этим возникает вопрос: куда обращаться налогоплательщику, если возникла переплата по страховым взносам?

Переходными положениями, которые определены в Федеральных законах от 03.07.2016 г.

№243-ФЗ и №250-ФЗ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование между налоговыми органами и органами государственных внебюджетных фондов разграничены полномочия администраторов доходов бюджетов бюджетной системы РФ в части контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, взыскания недоимки по страховым взносам, задолженности по соответствующим пеням и штрафам, а также принятия решений о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года. Важно! В том случае, если переплата по страховым взносам (пеням и штрафам) образовалась до 01.01.2017 г., то заявление на возврат переплаты налогоплательщику следует направлять:

  1. в части страховых взносов на пенсионное страхование и ОМС — в территориальное отделение ПФ РФ;
  2. в части страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и материнства, а также по несчастным случаям — в территориальный орган ФСС РФ (Письмо Минфина РФ от 09.06.2017 г. №03-15-05/36284).

Также, как и в случае с налоговыми платежами, если у страхователя за период до 2017 г., кроме переплаты имеется недоимка по страховым взносам (пеням и штрафам), то решение о возврате внебюджетным фондом будет принято только после погашения недоимки (Письмо Минфина РФ от 01.03.2017 г.

№03-02-07/2/11564).

Зачет (возврат) взносов по правилам НК РФ и ФСС

В НК РФ вопрос зачета (возврата) взносов решен просто. К нему относятся все аналогичные положения, действительные для налогов и сборов, но введены дополнения, учитывающие специфику взносов:

  1. вернуть нельзя ту переплату, которая отразилась в отчетности, поданной в ПФР, и уже учтена за конкретными застрахованными лицами (п. 6.1 ст. 78, п. 1.1 ст. 79 НК РФ);
  2. возврат при наличии долгов по пеням и штрафам по тем же самым взносам, которые оказались излишне уплаченными, будет осуществлен за вычетом суммы имеющейся задолженности (п. 1.1 ст. 79 НК РФ).
  3. зачесть переплату можно в счет будущих платежей только по тем же самым взносам, которые оказались излишне уплаченными (п. 1.1 ст. 78 НК РФ);

Обращаться за возвратом взносов, перечисленных в бюджет после 2016 года, нужно в налоговую службу. Вопрос о взносах, относящихся к переходному периоду, решен законом «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 250-ФЗ, устанавливающим, что решение о возврате таких сумм будут принимать сами фонды (п.

1 ст. 21 закона № 250-ФЗ, письма Минфина России от 04.04.2017 № 03-15-05/19760, от 25.09.2017 № Туда и нужно обращаться с заявлением.

По взносам, возвращаемым из ФСС, заявление можно подать как в фонд, так и в налоговую.

ВАЖНО! Вернуть по заявлению можно взносы, которые переплатили не более трех лет назад (п.

п. 7, 14 ст. 78 НК РФ). Если срок пропущен, можно попытаться сделать возврат через суд. Подробнее об этом см. . О том, какие сроки установлены для возврата переплаты из ПФР, читайте в этом . Как уточнить платеж по пенсионным взносам, узнайте .

Правила возврата «несчастных» взносов в законе № 125-ФЗ с 2017 года выделены в отдельные статьи, содержание которых в основных моментах дублирует правила, применяемые к налоговым платежам (т. е. положения ст. 78 и 79 НК РФ).

Заявление о возврате таких взносов надо направить, соответственно, в ФСС.

Переплата по страховым взносам возникла в 2017 году

Переплату по страховым взносам, которая возникла уже в 2017 году, можно как зачесть, так и вернуть.

Как зачесть переплату по страховым взносам 2017? Зачет переплаты страховых взносов в 2017 году возможен только по видам страховых взносов (). Это означает, что, к примеру, переплату по страховым взносам перенести на УСН не получится несмотря на то, что и страховые взносы и налог на УСН – федеральные (, , ).
Это означает, что, к примеру, переплату по страховым взносам перенести на УСН не получится несмотря на то, что и страховые взносы и налог на УСН – федеральные (, , ).

Не получится зачесть и один вид страховых взносов в счет других. Поэтому произвести зачет переплаты страховых взносов можно только в таком порядке:

  1. в части излишне перечисленных взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – в счет будущих взносов, штрафов и пеней в рамках соцстрахования.
  2. в части переплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование – в счет будущих взносов на пенсионное страхование, штрафов и пеней по нему;
  3. в части уплаченных взносов на обязательное медицинское страхование – в счет будущих взносов на медстрахование, штрафов и пеней;

Естественно, в рамках конкретного вида взносов можно зачесть как сами излишне уплаченные или взысканные взносы, так и лишние штрафы и пени по ним.

Рекомендуем прочесть:  Когда придет налог на имущество 2019

Зачет или возврат переплаты страховых взносов в 2017 году производится по правилам, которые действовали и до 01.01.2017 для налогов, сборов, пеней и штрафов в соответствии со .

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Как зачитывать пособия в 2017 г.

Сначала вы сдаете в ИФНС расчет по взносам. Затем инспекция передает в ваше отделение ФСС приложения 2—4 к разделу 1 расчета с данными по начисленным взносам на ВНиМ и выплаченным пособиям; . На это у инспекции 5 рабочих дней со дня получения расчета в электронной форме и 10 рабочих дней — на бумаге, .

ФСС в течение максимум 3 месяцев проведет камеральную проверку по правилам, прописанным в Законе № 125-ФЗ; (далее — Закон № 255-ФЗ); . Если Фонд нарушений не обнаружит, для вас вся процедура пройдет незаметно.

Отделение ФСС подтвердит расходы, сообщит об этом в ИФНС, и налоговики проведут зачет, . Иначе отделение ФСС составит акт и вручит его вам. Если вы не будете его оспаривать, Фонд вынесет решение о непринятии к зачету расходов на выплату пособий. Решение он направит вам в течение 3 рабочих дней со дня его вынесения.

Решение он направит вам в течение 3 рабочих дней со дня его вынесения. А его копию — в ИФНС в течение 3 рабочих дней со дня вступления решения в силу. Инспекция, в свою очередь, выставит вам требование об уплате недоимки по взносам на ВНиМ.

Взыскивать ее она будет по тем же правилам, что и налоги.

Вариант 1. Возмещаем расходы на пособия после окончания квартала

Итак, по итогам I квартала 2017 г. у вас образовалась сумма переплаты по взносам на ВНиМ и вы решили получить ее живыми деньгами.

Для этого в свое отделение ФСС вам нужно представить пакет документов. Что в него входит, мы рассказывали на .

Как мы уже говорили, один из этих документов — справка-расчет. Данные, которые вы отражаете в ней по итогам квартала, должны совпадать с суммами из расчета по взносам, а именно; (далее — Приказ № ММВ-7-11/551@): Исключение составляют суммы уплаченных взносов, которые в справке-расчете надо показать по строкам 16—19 (всего с начала года и в том числе за последние 3 месяца отчетного периода).

Эти суммы вы заполняете на основании ваших платежек и выписок банка, ведь в расчете уплаченные в бюджет взносы не отражаются.

А на конец отчетного (расчетного) периода в справке-расчете выводится либо сумма долга за вами (строка 21), либо сумма задолженности за отделением ФСС (строка 10). И эта сумма должна быть разбита на две части — образовавшуюся за счет превышения расходов и образовавшуюся за счет переплаты взносов (подробнее см.

на ). Кстати, так вы делали и в прошлом году. Но только ранее ФСС мог вернуть вам всю сумму переплаты. С 1 января 2017 г. ситуация изменилась.

ФСС контролирует только расходование взносов на ВНиМ и в рамках этого процесса; , , (далее — Закон № 255-ФЗ): •принимает решения о выделении (отказе в выделении) средств на выплату пособий, если они превышают размер начисленных взносов; •подтверждает или не подтверждает расходы на пособия, на которые уменьшаются взносы.

А вот уплату этих взносов контролирует ФНС, . Тем не менее данные о перечисленных суммах взносов на ВНиМ в ФСС все-таки поступают. Информацию из расчетных документов по уплате взносов и выписку из лицевого счета администратора доходов бюджета в отделения Фонда передают управления ФНС.

И делают это они на следующий рабочий день после поступления информации из УФК (далее — Порядок).

Но эти данные передаются в отделения ФСС только для сведения. Они все равно у себя учет перечисленных плательщиками сумм взносов не ведут и ими не распоряжаются. И вы указываете сумму уплаченных взносов в справке-расчете только для того, чтобы ФСС правильно определил, за счет чего сложилась общая сумма задолженности: за счет переплаты взносов, за счет превышения суммы пособий или за счет и того и другого.

И вы указываете сумму уплаченных взносов в справке-расчете только для того, чтобы ФСС правильно определил, за счет чего сложилась общая сумма задолженности: за счет переплаты взносов, за счет превышения суммы пособий или за счет и того и другого.

Кроме того, заметим, что и НК, и Законом № 255-ФЗ предусмотрено, что из ФСС по итогам квартала можно вернуть только сумму превышения расходов над начисленными взносами, ; . А вот за возвратом излишне уплаченной по итогам квартала суммы взносов на ВНиМ вам нужно идти в инспекцию. Также вы можете ее зачесть в счет уплаты предстоящих платежей по этим взносам.

Для возврата/зачета надо написать в ИФНС заявление, . Поясним на примере. Пример. Определение суммы расходов на пособия, которую возместит ФСС Условие.

Данные о начисленных и перечисленных организацией в I квартале 2017 г. взносах, начисленных пособиях приведены в таблице. Период Начислено взносов, руб. Начислено пособий, руб. Перечислено в бюджет за период, руб. Январь 6 540,43 0 6 540,43(10.02.2017) Февраль 6 163,81 4 807,27 1 356,54(13.03.2017) Март 6 497,63 40 151,30 0 Итого за I квартал 19 201,87 44 958,57 7 896,97 Решение.

Январь 6 540,43 0 6 540,43(10.02.2017) Февраль 6 163,81 4 807,27 1 356,54(13.03.2017) Март 6 497,63 40 151,30 0 Итого за I квартал 19 201,87 44 958,57 7 896,97 Решение. У организации по итогам I квартала пособия оказались больше взносов на 25 756,70 руб. (44 958,57 руб. – 19 201,87 руб.).

Причем превышение произошло в основном за счет большой суммы пособий в марте. Но поскольку еще были уплачены взносы в сумме 7896,97 руб., общая переплата составила 33 653,67 руб.

Расчет по взносам за I квартал 2017 г.

в части взносов на ВНиМ организация заполнила так: •фрагмент приложения 2 к разделу 1 расчета, : Всего с начала расчетного периода/1 месяц *>1/3 Всего *>/2 месяц *>2/4 3 месяц *>5 Исчислено страховых взносов 060 1 9 2 0 1 – – – – .

8 7 Сумму начисленных взносов из графы 1 переносите в строку 2 справки-расчета, которую вы представляете в ФСС для возмещения расходов по итогам I квартала 1 9 2 0 1 – – – – .

8 7 6 5 4 0 – – – – – . 4 3 Суммы взносов, начисленные за каждый месяц I квартала, переносите в строки 3, 4, 5 справки-расчета 6 1 6 3 – – – – – . 8 1 Суммы взносов, начисленные за каждый месяц I квартала, переносите в строки 3, 4, 5 справки-расчета 6 4 9 7 – – – – – . 6 3 Суммы взносов, начисленные за каждый месяц I квартала, переносите в строки 3, 4, 5 справки-расчета Произведено расходов на выплату страхового обеспечения 070 4 4 9 5 8 – – – – .

5 7 Из графы 1 сумму пособий переносите в строку 12 справки-расчета 4 4 9 5 8 – – – – . 5 7 0 – – – – – – – – . 0 0 Суммы пособий, начисленных в каждом месяце I квартала, переносите в строки 13, 14, 15 справки-расчета 4 8 0 7 – – – – – .

2 7 Суммы пособий, начисленных в каждом месяце I квартала, переносите в строки 13, 14, 15 справки-расчета 4 0 1 5 1 – – – – . 3 0 Суммы пособий, начисленных в каждом месяце I квартала, переносите в строки 13, 14, 15 справки-расчета Возмещено ФСС расходов на выплату страхового обеспечения 080 0 – – – – – – – – .

0 0 0 – – – – – – – – . 0 0 0 – – – – – – – – . 0 0 0 – – – – – – – – . 0 0 0 – – – – – – – – .

0 0 Сумма страховых взносов, подлежащая уплате (сумма превышения произведенных расходов над исчисленными страховыми взносами) 090 Признак**>1/5/9 Всего с начала расчетного периода/1 месяц *>3 месяц *>2/6/10 Признак**>3/7 Всего *>/2 месяц *>4/8 2 Поскольку по итогам I квартала сумма пособий оказалась больше взносов, то в графе 1 указываете признак «2», а в графе 2 — сумму превышения расходов за I квартал (19 201,87 руб. – 44 958,57 руб.). Эти же данные повторяете в графах 3 и 4. А внутри квартала получились взносы к уплате за январь и февраль (признак «1» в графах 5 и 7) и сумма превышения расходов за март (признак «2» в графе 9) 2 5 7 5 6 – – – – .

7 0 Поскольку по итогам I квартала сумма пособий оказалась больше взносов, то в графе 1 указываете признак «2», а в графе 2 — сумму превышения расходов за I квартал (19 201,87 руб. – 44 958,57 руб.). Эти же данные повторяете в графах 3 и 4. А внутри квартала получились взносы к уплате за январь и февраль (признак «1» в графах 5 и 7) и сумма превышения расходов за март (признак «2» в графе 9) 2 Поскольку по итогам I квартала сумма пособий оказалась больше взносов, то в графе 1 указываете признак «2», а в графе 2 — сумму превышения расходов за I квартал (19 201,87 руб.

– 44 958,57 руб.). Эти же данные повторяете в графах 3 и 4.

А внутри квартала получились взносы к уплате за январь и февраль (признак «1» в графах 5 и 7) и сумма превышения расходов за март (признак «2» в графе 9) 2 5 7 5 6 – – – – .

7 0 Поскольку по итогам I квартала сумма пособий оказалась больше взносов, то в графе 1 указываете признак «2», а в графе 2 — сумму превышения расходов за I квартал (19 201,87 руб. – 44 958,57 руб.). Эти же данные повторяете в графах 3 и 4. А внутри квартала получились взносы к уплате за январь и февраль (признак «1» в графах 5 и 7) и сумма превышения расходов за март (признак «2» в графе 9) 1 Поскольку по итогам I квартала сумма пособий оказалась больше взносов, то в графе 1 указываете признак «2», а в графе 2 — сумму превышения расходов за I квартал (19 201,87 руб.

– 44 958,57 руб.). Эти же данные повторяете в графах 3 и 4. А внутри квартала получились взносы к уплате за январь и февраль (признак «1» в графах 5 и 7) и сумма превышения расходов за март (признак «2» в графе 9) 6 5 4 0 – – – – – .

4 3 1 Поскольку по итогам I квартала сумма пособий оказалась больше взносов, то в графе 1 указываете признак «2», а в графе 2 — сумму превышения расходов за I квартал (19 201,87 руб. – 44 958,57 руб.). Эти же данные повторяете в графах 3 и 4. А внутри квартала получились взносы к уплате за январь и февраль (признак «1» в графах 5 и 7) и сумма превышения расходов за март (признак «2» в графе 9) 1 3 5 6 – – – – – .

5 4 2 Поскольку по итогам I квартала сумма пособий оказалась больше взносов, то в графе 1 указываете признак «2», а в графе 2 — сумму превышения расходов за I квартал (19 201,87 руб.

– 44 958,57 руб.). Эти же данные повторяете в графах 3 и 4. А внутри квартала получились взносы к уплате за январь и февраль (признак «1» в графах 5 и 7) и сумма превышения расходов за март (признак «2» в графе 9) 3 3 6 5 3 – – – – .

6 7 *> В том числе за последние три месяца расчетного (отчетного) периода.

**> Указывается «1» в случае заполнения в отношении суммы страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет; указывается «2» в случае заполнения в отношении суммы превышения произведенных расходов над исчисленными страховыми взносами.

•фрагмент раздела 1 расчета; :

С какого момента начислять проценты за поздний возврат переплаты

Компания в апреле 2017 года обратилась в ПФР за возвратом переплаты по взносам, однако ответа на свое заявление так и не получила. Суд обязал чиновников вернуть деньги фирме, что те и сделали в январе 2021 года.

Предприятие потребовало взыскать с обидчиков проценты за время, которое прошло с месяца, следующего за обращением в фонд до осуществления им перевода.

Чиновники парировали, что раз решения об отказе в возврате не было, проценты должны начисляться со вступления в силу судебного вердикта. Три инстанции, включая окружную кассацию, признали обоснованным расчет компании. Фемида указала, что отношения по страховым взносам за периоды до 01.01.2017 регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Согласно его положениям возврат переплаты осуществляется в месячный срок со дня получения заявления страхователя, а если этот срок нарушен, начисляются проценты. Следовательно, дата судебного решения в указанном вопросе значения не имеет.

Возврат переплат, образованных до 17-го года

До 17-го года функция по приему страховых платежей принадлежала внебюджетным фондам. Порядок зачета пособий в счет уплаты взносов в 2017 г.

ПАВЛЕНКО Светлана Петровна Государственный советник РФ 2 класса — Если по итогам расчетного (отчетного) периода сумма расходов на выплату пособий на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством превышает общую сумму начисленных взносов по этому виду страхования, полученная разница подлежитп. 9 ст. 431 НК РФ: •или зачету налоговым органом в счет предстоящих платежей по ВНиМ на основании полученного от территориального органа ФСС подтверждения заявленных плательщиком расходов за соответствующий расчетный (отчетный) период; •или возмещению территориальным органом ФСС в соответствии с порядком, установленным Законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Такой зачет/возмещение касаются превышения расходов по пособиям по итогам отчетного (расчетного) периодап.

9 ст. 431 НК РФ. 6 5 4 0 – – – – – 4 3 1 Поскольку по итогам I квартала сумма пособий оказалась больше взносов, то в графе 1 указываете признак «2», а в графе 2 — сумму превышения расходов за I квартал (19 201,87 руб. – 44 958,57 руб.). Эти же данные повторяете в графах 3 и 4.

А внутри квартала получились взносы к уплате за январь и февраль (признак «1» в графах 5 и 7) и сумма превышения расходов за март (признак «2» в графе 9) 1 3 5 6 – – – – – 5 4 2 Поскольку по итогам I квартала сумма пособий оказалась больше взносов, то в графе 1 указываете признак «2», а в графе 2 — сумму превышения расходов за I квартал (19 201,87 руб. – 44 958,57 руб.). Налогового кодекса Российской Федерации.

Обращаем внимание, что в соответствии с указанными разъяснениями нормы статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат применению при зачете расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса Д.Ю.ГРИГОРЕНКО Приложение МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 16 мая 2017 г.

Условие. Данные о начисленных и перечисленных организацией в I квартале 2017 г. взносах, начисленных пособиях приведены в таблице.Период Начислено взносов, руб.

Начислено пособий, руб. Перечислено в бюджет за период, руб.

Январь 6 540,43 0 6 540,43 (10.02.2017) Февраль 6 163,81 4 807,27 1 356,54 (13.03.2017) Март 6 497,63 40 151,30 0 Итого за I квартал 19 201,87 44 958,57 7 896,97 Решение.

У организации по итогам I квартала пособия оказались больше взносов на 25 756,70 руб.

(44 958,57 руб. – 19 201,87 руб.).

Причем превышение произошло в основном за счет большой суммы пособий в марте.

Но поскольку еще были уплачены взносы в сумме 7896,97 руб., общая переплата составила 33 653,67 руб. Расчет по взносам за I квартал 2017 г. Если у вас на 31.12.2017 расходы на выплату пособий превысят начисленные взносы на ВНиМ, то разницу вы сможете зачесть в счет уплаты взносов в 2021 г.п.

9 ст. 431 НК РФ Конечно, вариант возврата денег из ФСС тоже остаетсяп. 9 ст. 431 НК РФ. * * * Уменьшать начисленные взносы на ВНиМ на выплаченные пособия можно будет до 2021 г.

включительноп. 3 ст. 5 Закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ.

Это время дано регионам для перехода к выплате всех пособий напрямую из ФСС, а не работодателями. Начиная с июля 2017 г. и по 2019 г.

к проекту будут подключать по 13 новых регионов ежегодно — всего 39 субъектов РФПостановление Правительства от 22.12.2016 № 1427.

Пример

Компания переплатила взносы на 2 700 руб. Было направлено заявление на возврат денег.

Они должны были прийти 10 февраля, но фактически приходят только 20 февраля.