Администраревышению лимита кассы тивное правонарушения по п

Администраревышению лимита кассы тивное правонарушения по п

Какой штраф за работу ККМ не по месту регистрации?


Например, ККМ используется не в самом офисе организации, а, например, на складе, откуда производится отпуск товаров за наличный расчет (допустим, склад находится в другом районе города). В данном случае ККМ должна находится именно на складе, а не в офисе, так как именно здесь осуществляется наличный расчет с покупателем (чек должен выдаваться покупателю в момент оплаты). Соответственное, никакого нарушения здесь нет. Возможна иная ситуация: ККМ находится в обособленном подразделении (именно здесь ведется с покупателями наличный расчет), которое не находится на отдельном балансе.

ККМ зарегистрирована по месту учета организации в качестве налогоплательщика.

Соответственно, здесь также нельзя говорить о нарушениях.

Легко. Не превысить лимит кассы

Дмитрий САТИНКак надоело по нескольку раз в день пересчитывать кассу, опасаясь превысить лимит!

И ежедневные поездки в банк с чемоданом денег тоже порядком утомили.

Можно ли избежать этой постоянной головной боли о лимите кассы?Бухгалтеры всех фирм, работающих с «наличкой», знакомы с этими проблемами не понаслышке. Ведь наличные деньги – дело непредсказуемое.

Как говорится, сегодня пусто, а завтра – густо. Особенно туго приходится фирмам, занятым в торговом, ресторанном и туристическом бизнесе.

У них приток наличных денег особенно нестабилен.

Объемы продаж сильно колеблются, например, в зависимости от времени года или дня недели.Если вовремя не подумать о судьбе «лишних» денег, бухгалтерия легко может оказаться в ситуации, когда к концу дня установленный банком лимит наличности безнадежно превышен, а сдать деньги в банк уже поздно.Напоминать о том, чем это вам грозит, излишне. Все просто: штраф с фирмы в сумме от 40 до 50 тысяч рублей плюс штраф с руководителя или главбуха в сумме от 4 до 5 тысяч рублей (ст.

15.1 КоАП).Но доводить до этого вовсе не обязательно. Есть масса способов, которые позволяют избежать нарушения.Дружите с банкомВо-первых, неустраивающий вас лимит можно увеличить. Напомним, что обычно банки предлагают фирмам установить новый лимит в конце года.

Для этого бухгалтер заполняет специальный бланк (по форме № 0408020, установленной в Положении Банка России от 5 января 1998 г.

№ 14-П). В нем он указывает реальные доходы и расходы предприятия за предыдущие три месяца работы. Размер лимита рассчитывают в зависимости от этих сумм.Далеко не факт, что полученный результат вас устроит. Однако соглашаться с ним вовсе не обязательно. Вы можете попросить банк установить вам другой лимит, на удобную для вас сумму.На практике банки всегда учитывают желания своих клиентов.

Вы можете попросить банк установить вам другой лимит, на удобную для вас сумму.На практике банки всегда учитывают желания своих клиентов.

Для того чтобы вам установили завышенный размер лимита, достаточно объяснить, зачем вам это нужно. Причины могут быть разнообразными.

Например, планируемое увеличение объема выручки или изменение графика работы кассы.Оформить обоснование банки обычно просят в виде письма. Написать его можно в произвольной форме.

Получив такое письмо, банк идет на уступку и устанавливает нужный вам лимит.И еще одно. В бланке расчета, предоставляемом в банк, написано: «на год». Но это вовсе не значит, что, установив лимит в начале года, вы уже не можете его поменять.

Можете. Более того, столько раз, сколько вам нужно. Пункт 2.5 Положения № 14-П разрешает банкам делать это «по обоснованной просьбе предприятия».Так что учтите: если случится незапланированный денежный аврал, ничто не мешает вам сразу же переделать расчет и установить новый лимит.

Такая возможность особенно важна, если выручка фирмы ведет себя достаточно непредсказуемо (например, скачет в зависимости от сезона).Отложите на завтраБоитесь не успеть сдать наличку до конца дня?

Это напрасно. Есть простой способ освободить себя от этой нервотерпки. Достаточно согласовать с банком специальный график сдачи денег: «на следующий день».

Это разрешено пунктом 2.4 Положения № 14-П.Например, касса фирмы работает до 20.00, а банк закрывается в 18.00.

Это значит, что вы имеете полное право сдавать деньги утром следующего дня.Для этого в бланке расчета в графе «Сроки сдачи выручки» подчеркните нужную формулировку («на следующий день»). А в следующей графе укажите часы работы предприятия.В некоторых местностях банков просто нет. Поэтому возить выручку приходится в другой населенный пункт.

Работающим в таких нелегких условиях и вовсе положен льготный режим. Такие фирмы могут сдавать выручку один раз в несколько дней. В графе расчета «Сроки сдачи выручки» такой вариант также предусмотрен.А если фирма работает круглосуточно и без выходных (например, продуктовый магазин)? Лучший выход в этой ситуации – иметь счет в крупном банке (например, иностранном), который принимает и выдает деньги более 8 часов (вплоть до 24 часов в сутки).
Лучший выход в этой ситуации – иметь счет в крупном банке (например, иностранном), который принимает и выдает деньги более 8 часов (вплоть до 24 часов в сутки). Такие банки принимают деньги и в выходные, и в праздничные дни.

Правда, их не так много, и встречаются они только в крупных городах, обычно в виде дополнительных офисов.Вызов бригадыПроблемы с доставкой денег в банк тоже решаемы. Избавиться от них поможет инкассация.

Разберемся, в чем плюсы и минусы такого способа транспортировки денег.Первый плюс очевиден. Это безопасность. Отпадает необходимость возить деньги в общественном транспорте или зависеть от того, свободен ли служебный автомобиль.Второй плюс – ответственность. После того как вы подпишитедоговор инкассации, за своевременную доставку наличных будет отвечать банк.

И если вы превысите лимит по вине банка (например, потому что инкассаторы не приехали), оштрафовать вас не смогут. Существующая судебная практика это подтверждает (постановление Пленума ВАС от 5 ноября 1996 г. № 3561/96).Договор инкассации обычно заключают одновременно с договором на открытие счета.В нем прописывают дни и конкретное время заезда инкассаторов (с точностью до минут).Перечень услуг, которые банк предоставляет по договору инкассации, обычно выглядит так:

  1. дополнительные услуги (например сопровождение кассира до банка при передаче денег);
  2. зачисление денег на счет (как правило, в течение одного банковского дня).
  3. инкассация по конкретно согласованному предприятием и банком графику;
  4. инкассация с привлечением сотрудников группы сопровождения;
  5. полный полистный (помонетный) пересчет, а также упаковка денег;

При инкассации денег кассир заполняет два экземпляра препроводительной ведомости (накладной к сумке с деньгами).После сдачи денег бухгалтеру остается лишь проверить, правильно ли их зачислили на счет.

В качестве подтверждающих документов банк выдает:

  1. мемориальный ордер;
  2. приложение ко второму экземпляру препроводительной ведомости;
  3. акт о вскрытии инкассаторской сумки (из него вы можете узнать о том, что в ней обнаружились излишки либо недостачи, а также неплатежеспособные и поддельные купюры).

Минус инкассации – это дополнительные расходы. Сумма, которую вы заплатите за эту услугу, зависит от объемов и сроков сдачи наличности.

Естественно, в каждом банке тарифы свои.Как правило, они бывают трех видов:

  • Разовая оплата за каждый вызов бригады.
  • Процент от суммы, инкассированной за месяц.
  • Почасовая оплата группы сопровождения.

Инкассация очень удобна фирмам, которые постоянно работают с наличными деньгами (магазинам, ресторанам и т.

п.).Легальная отсрочкаОт чрезвычайных случаев не застрахован никто. Знакомая ситуация: в конце дня принесли большую сумму наличных. Лимит безнадежно превышен, а сдать деньги в банк уже поздно.В таких случаях выручает известный метод «подотчетника».

Он предельно прост. Лишнюю сумму «выдают» под отчет сотруднику фирмы.

То есть выписывают на него соответствующий расходный ордер.

Например, с формулировкой «под отчет на хозяйственные нужды».

А утром следующего дня кассир «принимает» деньги обратно по приходнику. Реального движения денег при этом, естественно, не происходит. Они как лежали, так и лежат в кассе.

А объяснить ситуацию просто: запланированная покупка отменилась. Вот и все, придраться не к чему.

Этим способом фирмы пользуются достаточно широко. Он без лишних проблем позволяет получить отсрочку сдачи наличных денег в банк.Бояться нечегоИногда нарушение все-таки проскакивает. Например, кассир вовремя не заметил, что сумма зашкалила.

Спохватился только через несколько дней.

Если операций по кассе мало, можно провести выдачу под отчет задним числом. Естественно, при этом придется переделывать всю кассовую книгу за последующие дни.А если превышение лимита осталось незамеченным и всплыло только при проверке?

Даже в этом случае не факт, что вас накажут. Ведь штрафовать за это нарушение контролеры могут только в течение двух месяцев «со дня совершения нарушения». Об этом четко сказано в пункте 1 статьи 4.5 КоАП.А теперь посмотрим, как перелимит выявляют на практике.Во время проверки налоговые инспекторы просят бухгалтера показать справку по форме № 0408026 (приложение 8 к Положению № 14-П).

Такую справку фирма получает от банка после плановой проверки соблюдения кассовой дисциплины. Если такой справки за последние месяцы нет, инспекторы могут пересчитать остатки кассы самостоятельно. Допустим, при этом они выявят нарушение.

Но этого еще мало. Чтобы вас оштрафовать, ревизоры сначала должны обратиться за помощью в банк.

Дело в том, что только банк может официально установить: превышен лимит или нет.Банк в свою очередь проведет внеплановую проверку предприятия.

Если нарушение подтвердится, его зафиксируют в справке по форме № 0408026. Эту справку банк отправит в налоговую инспекцию (п. 2.14 Положения № 14-П). И только после этого инспекторы наконец смогут выписать протокол об административном нарушении. Скорее всего к тому времени два месяца «со дня совершения» уже истекут.
Скорее всего к тому времени два месяца «со дня совершения» уже истекут.

Так что никакого штрафа платить не придется.Банк может и сам обнаружить нарушение – в ходе плановой проверки (банки обязаны проводить их не реже одного раза в год).

В этом случае контролеры самостоятельно отправят в налоговую инспекцию справку по форме № 0408026.

Но и в этом случае шанс, что инспекторы успеют выписать штраф за два месяца после «совершения», минимален.«Правда, налоговой службе такое положение дел не нравится, – предупреждает директор аудиторской компании “Финстатус” Алексей Беклемешев. – Поэтому инспекторы могут попытаться все равно оштрафовать фирму.

Объясняя это тем, что, по их мнению, считать двухмесячный срок нужно “с момента обнаружения”. Однако никакого основания для этого у них нет». Так что не соглашайтесь. Суды в таких делах инспекторов не поддерживают (постановления ФАС Уральского округа от 21 июня 2004 г.

№ Ф09-2479/04-АК, ФАС Дальневосточного округа от 5 ноября 2003 г.

№ Ф03-А73/03-2/ 2605). Материал предоставлен журналом .

Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Если нельзя, но очень хочется: право на отказ от кассового лимита

Некоторым категориям предприятий и организаций, а также индивидуальным предпринимателям закон предоставляет право отказаться от поддержания предельно установленных финансовых показателей в кассе. Воспользоваться этим правом могут коммерческие компании, относящиеся к сфере малого бизнеса, а также все индивидуальные предприниматели, причем независимо от применяемого ими налогового режима. Отказ от лимита в кассе не подразумевает под собой каких-то специальных действий, вполне достаточно просто соответствовать определенным параметрам:

  1. предельный доход – не более 800 тысяч без НДС за выполненные услуги и проданные товары;
  2. участие в уставном капитале — не более четверти доли других юридических лиц.
  3. ограниченность персонала – за последний календарный год число сотрудников на предприятии не должно быть выше 100 человек;

Если фирма подпадает под эти требования, то она смело может хранить в кассе неограниченные финансовые средства.

В тех случаях, если право на отсутствие лимита по кассе возникает не с момента регистрации предприятия, а, по каким-то другим причинам, в процессе его деятельности, то для того, чтобы им воспользоваться, руководству предприятия нужно предпринять следующие шаги:

  • Выпустить новый приказ, где будет прописано, что с такого-то числа кассовый лимит отсутствует.
  • В письменном постановлении отменить ранее изданный приказ об установлении кассового лимита;

Как избежать превышение лимита кассы при поступлении незапланированной суммы в конце дня?

→ → В федеральном государственном бюджетном учреждении здравоохранения (ФГБУЗ) приём наличных денежных средств от пациентов за оплату услуг с применением контрольно-кассовой техники осуществляют менеджеры регистрационно-договорного отдела (РДО), после чего денежные средства сдаются в кассу учреждения, приходуются кассиром и сдаются в банк через инкассацию. Менеджеры регистрационно-договорного отдела находятся в отдельном помещении. Рабочий день РДО заканчивается позже, чем рабочий день кассира, кроме того, РДО работает с одним выходным днем, из-за чего приход вечерней выручки в кассу осуществляется утром следующего дня, приход субботней выручки – утром понедельника.

Обязательно ли оприходование денежных средств, поступивших от пациентов в день оформления расчетов через онлайн-кассу? В связи с особенностями работы учреждения сложно прогнозировать сумму денежных средств, поступивших в качестве оплаты от пациентов.

Будет ли превышением лимита накопление наличных денежных средств в конце дня в случае поступления большой незапланированной денежной суммы, когда инкассация в банке уже прошла?

Порядок применения контрольно-кассовой техники и порядок ведения кассовых операций в настоящее время регулируются: – Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт” (далее – Закон № 54-ФЗ). Что касается постановления Госкомстата России от 25.12.1998 № 132 “Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций”, то Минфин России в письме от 04.04.2017 № 03-01-15/19821 разъяснил, что данное постановление не подлежит обязательному применению (смотрите также письма Минфина России от 16.09.2016 № 03-01-15/54413, ФНС России от 26.09.2016 № При этом ФНС России уточняет, что данные разъяснения касаются организаций и индивидуальных предпринимателей, перешедших на новый порядок применения контрольно-кассовой техники, предусмотренный Законом № 54-ФЗ. Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденные письмом Минфина России от 30.08.1993 № 104 (далее – Типовые правила), также не подлежат обязательному применению (письмо Минфина России от 01.06.2017 № 03-01-15/34152); – Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У “О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства” (далее – Указание № 3210-У).

При этом: – Законом № 54-ФЗ определены правила применения контрольно-кассовой техники (далее – ККТ) при осуществлении расчетов на территории Российской Федерации в целях обеспечения интересов граждан и организаций, защиты прав потребителей, а также обеспечения установленного порядка осуществления расчетов, полноты учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей (п. 2 ст. 1 Закона № 54-ФЗ), – Указанием № 3210-У установлен порядок ведения кассовых операций с наличными деньгами (п.

Рекомендуем прочесть:  Если ограбили кассу кто отвечает

1 Указания № 3210-У). Обязанности пользователей (организаций или индивидуальных предпринимателей, применяющих ККТ при осуществлении расчетов) и правила применения ККТ установлены статьями 1.2 и 5 Закона № 54-ФЗ. В частности, в обязанности пользователя входят, в том числе, в момент расчета всех фискальных данных в виде фискальных документов, сформированных с применением ККТ, в налоговые органы (п. 6 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ). Отметим, что порядок оформления денежных средств, полученных в результате расчетов с применением ККТ, сдачи свободных денежных средств на банковский счет юридического лица и соблюдения лимита остатка наличных денег Законом № 54-ФЗ не установлены.

При этом в связи с изменениями, внесенными в Закон № 54-ФЗ, были также изменены и Указания № 3210-У (Указание Банка России от 19.06.2017 № 4416-У). Однако, несмотря на обязанность пользователя передачи в момент расчета всех фискальных данных в виде фискальных документов, сформированных с применением ККТ, в налоговые органы, установленную Законом № 54-ФЗ, порядок ведения кассовых операций, в том числе в части требования об оформлении дневной выручки и сдачи свободных денежных средств в банк, не изменился. Кроме того, нормами КоАП РФ установлены разные виды нарушений: – за неприменение ККТ – ст.

14.5 КоАП РФ и – за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций – ст. 15.1 КоАП РФ. В соответствии с п.

4.6 Указания № 3210-У поступающие в кассу наличные деньги и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге 0310004. При этом в конце рабочего дня кассир сверяет фактическую сумму наличных денег в кассе с данными кассовых документов, суммой остатка наличных денег, отраженного в кассовой книге, и заверяет записи в кассовой книге подписью.

Таким образом, исходя из п. 4.6 Указания № 3210-У предполагается, что кассовая книга оформляется каждый рабочий день и поступающие в кассу наличные деньги и выдаваемые из кассы наличные деньги учитываются в кассовой книге также каждый рабочий день. При этом кассовые документы могут оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании фискальных документов, предусмотренных абзацем двадцать седьмым ст.

1.1 Закона № 54-ФЗ (п. 4.1 Указания № 3210-У). Из анализа указанных положений следует, что установленный Указанием № 3210-У порядок работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций предусматривает ежедневное оприходование в кассу полученных денежных средств, на сумму, отраженную в .

Под оприходованием в кассу денежной наличности понимается ряд последовательных действий, которые необходимо совершить в день поступления (в том числе оформить приходные кассовые ордера о поступивших наличных денежных средствах в кассу) и внести в тот же день в кассовую книгу записи о поступивших денежных средствах, невыполнение которых свидетельствует о нарушении порядка ведения кассовых операций. Таким образом, неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности есть несоблюдение совокупности действий, совершаемых при оформлении денежной наличности, в том числе отражения всех операций по приходу наличности в день ее поступления в кассовой книге предприятия.

Указание № 3210-У не предусматривают другие условия учета наличных денежных средств, в связи с чем невнесение в кассовую книгу записи о поступлении наличных денежных средств в день их поступления является неоприходованием этих денежных средств. Отметим, что ст. 15.1 КоАП РФ не расшифровывается понятие “неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности”, однако, как следует из судебной практики, под этим понимается несоблюдение совокупности действий, совершаемых при оформлении денежной наличности, в том числе касающихся полного отражения всех операций по приходу и расходу денежной наличности в кассовой книге (смотрите, например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.10.2010 № Ф07-11377/2010), или попросту наличие денежных средств, не учтенных и не поступивших в кассу (постановления ФАС Поволжского округа от 04.10.2010 по делу № А12-8886/2010, ФАС Северо-Западного округа от 24.04.2006 № А56-44277/2005). Как указал суд в постановлении Шестого ААС от 17.02.2015 № 06АП-100/15 со ссылкой на Указания № 3210-У, “налогоплательщик обязан организовать надлежащий учет всех операций с наличными денежными средствами.

_ несвоевременное оприходование обществом наличных денежных средств в кассу повлекло накопление фактически находящихся в операционной кассе. Не отражение в кассовой книге полученной обществом выручки в тот же день свидетельствует о неоприходовании в кассу предприятия денежной наличности, что образует состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 15.1 КоАП РФ”. Под неоприходованием (неполным оприходованием) в кассу предприятия наличных денежных средств, полученных с применением ККТ, понимается неотражение или неполное отражение в кассовой книге фактических сумм выручки, полученных с применением ККТ (письмо УФНС России по г.

Москве от 29.06.2007 № 22-12/61982). Некоторые суды указывают на такую цель неоприходования выручки, как сокрытие ее от налогообложения.

Так, в постановлении Девятого ААС от 18.06.2013 № 09АП-14607/2013-АК указано, что “объективная сторона правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, состоит в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, под которым следует понимать отсутствие либо искажение учета поступивших или не поступивших в кассу наличных денежных средств (части денежных средств), следствием которого является сокрытие таких денежных средств от налогообложения” (смотрите также постановление Тринадцатого ААС от 28.04.2011 № 13АП-4872/11).
1 ст. 15.1 КоАП РФ, состоит в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, под которым следует понимать отсутствие либо искажение учета поступивших или не поступивших в кассу наличных денежных средств (части денежных средств), следствием которого является сокрытие таких денежных средств от налогообложения” (смотрите также постановление Тринадцатого ААС от 28.04.2011 № 13АП-4872/11).

При этом суды также учитывают наличие фактической возможности своевременного полного оприходования денежной наличности.

Дело в том, что в силу ч. 1 ст. 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

В соответствии с ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Иными словами, ситуация, когда оприходовать наличные денежные средства в кассу организации в день их получения и пробития чека ККМ не представляется возможными, и выручка сдается в главную кассу на следующий день, организация не может быть привлечена к административной ответственности за неоприходование в кассу денежной наличности в соответствии со ст.

15.1 КоАП РФ (смотрите также письмо УФНС России по г. Москве от 27.02.2006 № 09-24/14618). Косвенно данная позиция подтверждается и письмом УФНС России по г.

Москве от 24.06.2005 № 09-24/44872.

Аналогичный вывод сделан и в постановлении Тринадцатого ААС от 28.04.2011 № 13АП-4872/11, в котором суд учел, что “согласно режиму работы центральная касса общества работает до 16.00, выходные дни – суббота и воскресенье; магазин и столовая заканчивают работу в 17.00, выходной день – воскресенье. В связи с разницей в рабочем графике у общества отсутствует возможность осуществлять сбор выручки в конце рабочего дня.

… Налоговым органом, в нарушение ст. 1.5 КоАП РФ не исследовались данные обстоятельства, а также реальная возможность оприходования денежных средств в день получения выручки с учетом места осуществления обществом торговой деятельности и режима работы бухгалтерии общества”. В постановлении ФАС Северо-Западного округа от 23.04.2010 № Ф07-2502/2010 по делу № А56-30298/2009 суд учел то “обстоятельство, что торговые точки сдавали в кассу денежные средства, полученные после инкассации, на следующий день в полном объеме, что видно из расчетов”.

Отметим, что в данном деле налоговый орган предоставил доказательства, что денежные средства, оставшиеся в контрольно-кассовой машине на конец рабочего дня магазина, не были оприходованы в полном объеме на следующий день (в связи с тем, что часть выручки была направлена на выплату заработной платы работникам магазина без ее оприходования в центральную кассу вообще). В связи с этим суд пришел к выводу о неоприходовании организацией выручки, однако посчитал возможным применить ст. 2.9 КоАП РФ, в соответствии с которой суд вправе при малозначительности совершенного административного правонарушения освободить лицо от административной ответственности (постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.10.2010 № Ф07-2502/2010 по делу № А56-30298/2009).

В постановлении Девятого ААС от 18.06.2013 № 09АП-14607/2013-АК по делу № А40-118690/12 рассмотрена ситуация, когда выручка была получена и отражена по Z-отчету, а оприходована в кассу (отражена в кассовой книге) только на следующий день, поскольку операционная касса работала до 24.00, а администрация – до 19.00.

Суд указал, что в этом случае можно говорить только о несвоевременности оформления кассовых операций, но не о неоприходовании наличности, следовательно, не образуется состав административного правонарушения, предусмотренный ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ (смотрите также постановления Шестого ААС от 03.03.2014 № 06АП-473/14, Второго ААС от 12.12.2013 № 02АП-9451/13 по делу № А82-7314/2013). Обращаем внимание, что порядок сдачи и оприходования выручки обязательно должен быть отражен в учетной политике с указанием графиков работы операционных касс, главной кассы и других подразделений бухгалтерии.

Однако некоторые суды занимают формальную позицию, при которой оприходование выручки не в день ее получения является основанием для привлечения организации к административной ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ (смотрите постановления Пятнадцатого ААС от 20.10.2015 № 15АП-16679, Четырнадцатого ААС от 09.09.2014 № 14АП-5759/14).

Отметим, что во втором примере суд рассматривал ситуацию, когда выручка сдавалась в центральную кассу не на следующий день, а спустя два дня, и организация не смогла предоставить объективные доказательства отсутствия возможности сдачи выручки ежедневно. В постановлении Третьего ААС от 11.08.2015 № 03АП-3892/15 суд указал следующее “несовпадение режима работы, установленного в торговой точке и бухгалтера, отвечающего за внесение записей в кассовую книгу, не является обстоятельством, исключающим возможность соблюдения порядка работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций. Исходя из особенностей своей производственной деятельности заявитель должен обеспечить такую организацию работы (графики работы кассиров и бухгалтерии), чтобы дневная выручка оприходовалась в тот же день в бухгалтерии” (смотрите также постановления Четырнадцатого ААС от 10.07.2015 по делу № А13-3285/2015, от 29.06.2015 № 14АП-4326/15, от 23.12.2016 № 14АП-9655/16).

Отметим, что в вышеуказанных примерах судебных решений суд рассматривал факты неоприходования выручки подразделением юридического лица, которое находилось по адресу, отличающемуся от адреса нахождения бухгалтерии и центральной кассы. При этом Указанием № 3210-У предусмотрен особый порядок оприходования выручки для обособленных подразделений, устанавливаемый юридическим лицом самостоятельно (п.

4.6 Указания № 3210-У). При этом для целей Указания № 3210-У обособленным подразделением признается подразделению юридического лица, по месту нахождения которого оборудовано обособленное рабочее место (рабочие места) (абзац четвертый п. 2 Указания № 3210-У). Отметим, что для целей соблюдения требований Указаний № 3210-У отсутствие у подразделения отдельного банковского счета и (или) статуса филиала или представительства юридического лица не влияет на признание его обособленным подразделением с соответствующими обязанностями по соблюдению порядка ведения кассовых операций (постановление Пятнадцатого ААС от 28.06.2016 № 15АП-6594/16, письмо ФНС РФ от 05.06.2013 № АС-4-2/10250, постановление Двадцать первого ААС от 15.03.2017 № 21АП-315/17).

В соответствии с п. 5.3 Указаний № 3210-У прием в кассу юридического лица наличных денег, сдаваемых обособленным подразделением, осуществляется в порядке, установленном юридическим лицом.

При этом обособленное подразделение должно вести свою кассовую книгу (письмо ФНС РФ от 05.06.2013 № АС-4-2/10250) (Подробнее смотрите в ответе службы Правового консалтинга на Вопрос: В организации действуют две кассы. Вторая касса установлена в обособленном подразделении, которое находится за пределами города.

В кассу вносятся денежные средства, полученные от покупателей аптеки, а также возвращаемые подотчётными лицами, которые до этого получили денежные средства в основной кассе организации. Денежные средства второй кассы в основном выдаются под отчёт. Кассир передает информацию для заполнения кассовой книги из обособленного подразделения в головное подразделение.

Кассир передает информацию для заполнения кассовой книги из обособленного подразделения в головное подразделение.

Кассу разбили на субсчета – 50.01 и 50.04, кассовая книга – общая. Нумерация документов ведется общая.

Есть ли нарушение правил ведения кассовых операций в данной ситуации? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2017 г.)).

Таким образом, в случае, если структурное подразделение учреждения, осуществляющее расчеты с применением ККТ, признается обособленным подразделением, то порядок сдачи наличной выручки в центральную кассу может быть установлен учреждением самостоятельно, в частности с учетом различных режимов рабочего дня подразделения и центральной кассы. При этом отражение в кассовой книге подразделения в конце рабочего дня денежных средств, полученных менеджерами регистрационно-договорного отдела в результате осуществления расчетов с пациентами в течение дня с применением ККТ, будет являться оприходованием денежных средств для целей исполнения требований Указания № 3210-У. Что касается лимита остатка денежных средств, сообщаем следующее.

В соответствии с п. 2 Указания № 3210-У лимитом остатка наличных денег (далее – Лимит) является максимально допустимая сумма наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица, после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня.

Юридическое лицо хранит денежные средства сверх установленного Лимита на банковских счетах в банках.

При этом Указанием № 3210-У предусмотрен закрытый перечень случаев, когда допускается превышение Лимита.

Так, накопление наличных денег в кассе сверх установленного Лимита допускается: – в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплат социального характера (далее – другие выплаты), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, – а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций. В других случаях накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается (абзацы 7-9 п.

2 Указания № 3210-У). В силу п.

2 Указания № 3210-У юридическое лицо самостоятельно устанавливает Лимит, издавая при этом соответствующий распорядительный документ.

При этом размер Лимита определяется в соответствии с приложением к Указанию № 3210-У, исходя из характера деятельности учреждения с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег.

При определении лимита наличных денежных средств необходимо учитывать местонахождение, организационную структуру, специфику деятельности юридического лица (например сезонность работы, режим рабочего времени) (в соответствии с приложением к Указанию № 3210-У). Таким образом, в случае осуществления в конце рабочего дня расчетов менеджерами регистрационно-договорного отдела с пациентом на большую сумму возможно превышение Лимита. Мы не обнаружили примеров судебной практики или разъяснений в отношении ситуации, когда после проведения инкассации, осуществляемой в порядке, установленном договором с обслуживающим банком или иной организацией, в кассу юридического лица поступает большая сумма денежных средств в виде незапланированной оплаты от покупателей.

Формально в рассматриваемой ситуации существует риск признания наличия у учреждения нарушения, выразившегося в накоплении на конец рабочего дня в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, что влечет применение штрафных санкций, установленных частью 1 ст.

15.1 КоАП. В соответствии с частью 2 ст. 2.1 КоАП юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Пунктом 16 постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 № 10 “О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях” предусмотрено, что выяснение виновности лица в совершении административного правонарушения осуществляется на основании данных, зафиксированных в протоколе об административном правонарушении, объяснений лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, в том числе об отсутствии возможности для соблюдения соответствующих правил и норм, о принятии всех зависящих от него мер по их соблюдению, а также на основании иных доказательств, предусмотренных частью 2 ст.

26.2 КоАП РФ. В п. 16.1 указанного Постановления Пленум ВАС РФ разъяснил, что в тех случаях, когда в соответствующих статьях Особенной части КоАП РФ возможность привлечения к административной ответственности за административное правонарушение ставится в зависимость от формы вины, в отношении юридических лиц требуется лишь установление того, что у соответствующего лица имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но им не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению. По смыслу приведенных норм, с учетом предусмотренных статьей 2 ГК РФ характеристик предпринимательской деятельности (осуществляется на свой риск), отсутствие вины юридического лица, предполагает объективную невозможность соблюдения установленных правил, необходимость принятия мер, от юридического лица не зависящих (постановление Третьего ААС от 29.03.2016 № 03АП-803/16). Анализ судебной практики показывает, что суды могут принимать во внимание предъявленные юридическим лицом доказательства невозможности соблюдения Указания № 3210-У в силу обстоятельств, которые оно не могло предвидеть и предотвратить при соблюдении обычной степени заботливости и осмотрительности, что с учетом положений части 2 ст.

2.1 КоАП РФ может приниматься как свидетельство об отсутствии его вины.

Как правило, суд устанавливает обстоятельства, подтверждающие, что у соответствующего лица имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но им не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (постановление Четвертого ААС от 26.02.2016 № 04АП-157/16, Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда России от 08.06.2016 № 309-АД16-5686).

Ответ подготовил: Ткач Ольга, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Ответ прошел контроль качества Обращаем внимание медицинских учреждений на то, что с 1 июля 2017 года пациент может потребовать Необходимо передавать фискальные данные в ИФНС?

Компания Электронный Экспресс является оператором фискальных данных и входит в реестр ОФД ФНС России.

Нормативное обоснование

Владелец бизнеса несет ответственность за введение кассы, даже если этим занимается один из его работников.

Однако важно не путать кассу организации и отдельный кассовый аппарат.

Кассой является наличный капитал хозяйствующего субъекта.

Предприниматель должен контролировать общий наличный оборот независимо от места хранения (сейф, ящик, коробка). Указ ЦБ РФ № 3210-У содержит правила ведения операций с деньгами предприятий всех форм собственности.

Однако для некоторых категорий ИП разрешено ведение упрощенного порядка.

Они могут проводить кассовые операции без специального лимита. Сюда относятся предприниматели, которые:

  1. имеют меньше ¼ в уставном капитале юридических лиц.
  2. получают общий доход за услуги, реализацию продукции в размере меньше 800 тыс. руб. без учета НДС;
  3. оказывают услуги населению;
  4. в штате имеют менее 100 сотрудников (учитывается календарный год);
  5. работают на патенте или ЕНВД;
  6. торгуют с использованием специальных торговых автоматов;

Кроме того, предприниматели, работающие с наличными деньгами, могут до конца 2017 года не составлять выписку расходных и приходных ордеров. Однако указанные льготы заканчиваются летом 2021 года.

После этого хозяйствующие субъекты могут получить штраф за нарушение кассовой дисциплины.

Ошибки и неточности при ведении кассы

Ни один начальник не застрахован от небрежной или некачественной работы бухгалтерии.

Но иногда в нарушениях кассового порядка бывает повинно само руководство предприятия.

Практика показывает, что существует несколько наиболее часто встречаемых нарушений по части кассовой дисциплины:

  1. полное либо частичное отсутствие в кассовой книге записей о проведении операций и оприходовании наличных средств. Данное нарушение обычно допускают лица, непосредственно занимающиеся ведением кассы и кассовой книги;
  2. превышение остатка наличных средств в кассе. Количество денежной налички в кассе регламентировано, и если оно больше максимально возможной суммы, то это также считается нарушением закона. Излишек наличных средств по концу рабочего дня должен сдаваться в банк для внесения на расчетный счет предприятия.
  3. отсутствие на предприятии контрольно-кассовой техники или работа с ней в обход установленного законом порядка, а также отсутствие товарных чеков или бланков строгой отчетности тогда, когда использование контрольно-кассовой машины не обязательно и может ими заменяться. Пренебрежение к соответствующему требованию закона довольно часто бывает спровоцировано руководством компании;

Ответы:

Ирина Шлячкова Опубликовано14 марта 2019 в 12:57 Опубликовано14 марта 2019 в 12:57 Здравствуйте! Вам не надо доказывать, что срок давности в 2 года распространятся на ст.

15.11 КоАп РФ. Доказывайте, что срок привлечения по ст. 15.1 КоАП РФ — 2 месяца и что такой срок привлечения к ответственности пропущен. Конечно, для дачи ответа на Ваш вопрос необходимо изучить само решение госоргана, но, думаю шансы оспорить срок давности привлечения к ответственности — есть.

Любовь_ Опубликовано14 марта 2019 в 16:04 Опубликовано14 марта 2019 в 16:04 Здравствуйте! Еще ссылки на судебные решения по сроку исковой по ст.15.1 КоАП РФ Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.02.2008 № А05-9566/2007

«.Окружное государственное учреждение дополнительного образования детей «

Дворец спорта для детей и юношества «Норд» (далее — Учреждение) обратилось в Арбитражный суд Архангельской области с заявлением об оспаривании постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее — Инспекция) от 14.09.2007 N 84 о привлечении Учреждения к административной ответственности на основании статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях* (далее — КоАП РФ ).

. В соответствии с частями 1 и 2 статьи 4.5 КоАП РФ постановление по делу об административном правонарушении за нарушения в области финансов не может быть вынесено по истечении двух месяцев со дня совершения административного правонарушения. В пункте 14 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 24.03.2005 N 5

«О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях»

разъяснено, что срок давности привлечения к ответственности исчисляется по общим правилам исчисления сроков — со дня, следующего за днем совершения административного правонарушения. Суды первой и апелляционной инстанций установили, что оспариваемое постановление вынесено Инспекцией с нарушением установленного статьей 4.5 КоАП РФ двухмесячного срока ,* исчисление которого начинается со дня, следующего за днем совершения административного правонарушения, а не со дня получения Инспекцией справки Банка от 16.08.2007 о результатах проверки соблюдения Учреждением порядка работы с денежной наличностью.

В соответствии с пунктом 6 статьи 24.5 КоАП РФ истечение сроков давности привлечения к административной ответственности отнесено к обстоятельствам, исключающим производство по делу об административном правонарушении, а наличие хотя бы одного из таких обстоятельств влечет отмену постановления о назначении административного наказания (пункт 3 части 1 статьи 30.7 КоАП РФ ). Сроки давности привлечения к административной ответственности, установленные статьей 4.5 КоАП РФ , являются пресекательными и восстановлению не подлежат.

» Федеральный арбитражный суд Поволжского округа: Постановление № А72-3587/2008 от 03.12.2008 «

.Таким образом, с учетом вышеприведенных обстоятельств, суд пришел к правильному выводу о законном и обоснованном привлечении Общества к административной ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 КоАП РФ, поскольку им не было обеспечено соблюдение требований к порядку работы с денежной наличностью.

Ссылка Общества на истечение срока давности привлечения правомерно не принята, поскольку расчеты наличными деньгами с превышением установленного предела произведены 26 марта 2008, постановление о наложении административного взыскания вынесено 16 мая 2008, то есть в пределах двухмесячного срока давности, установленного ст. 4.5 КоАП РФ.» Прочтите статью из журнала Главбух Какова давность привлечения к административной ответственности за несоблюдение порядка ведения кассовых операций?

— Елена Тарасова Опубликовано15 марта 2019 в 10:11 Опубликовано15 марта 2019 в 10:11 Добрый день, спасибо за Ваш вопрос.

Важно попытаться обжаловать постановление о привлечении к ответственности, поскольку суд может признать нарушение малозначительным либо согласиться с доводами об отсутствии события правонарушения.

Вы должны знать, что оспорить постановление финнадзора в суде возможно, но для этого должны быть выполнены некоторые условия: 1) За нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, а также нарушение требований об использовании специальных банковских счетов установлена ответственность по статье 15.1 КоАП РФ.

Нарушать порядок работы с денежной наличностью и порядок ведения кассовых операций – это значит: — рассчитываться наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров; — не оприходовать в кассу денежную наличность (или оприходовать, но не в полном объеме); — превышать установленный лимит кассы; Дела о нарушениях по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ рассматривают: налоговые органы в лице Федеральной налоговой службы и ее территориальных органов (ч.

1 ст. 23.5 КоАП РФ); Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор) (ч. 1 ст. 23.7 КоАП РФ); 2) А вот теперь внимание!

Срок подачи заявления в арбитражный суд по обжалованию постановления административного органа – 10 дней со дня получения копии постановления. Если пропустить этот срок, суд откажет в удовлетворении заявления об отмене постановления Теперь рассмотрим возможные основания для обжалования: 1) Если суд установит, что событие правонарушения объективно отсутствовало, вне зависимости от доказательств, представленных административным органом, то он не привлечет лицо к ответственности (либо признает постановление незаконным и отменит его). Пример из практики: суд признал незаконным и отменил постановление о привлечении общества к ответственности за превышение предельного размера расчетов наличными, поскольку установил отсутствие события правонарушения 2) Истек срок давности привлечения к ответственности Инспекторы могут вынести постановление о привлечении к ответственности только в пределах двух месяцев со дня совершения правонарушения (ч.

1 ст. 4.5 КоАП РФ), а при длящемся нарушении – со дня его обнаружения (ч. 2 ст. 4.5 КоАП РФ). Поэтому здесь все зависит от конкретных обстоятельств Вашего правонарушения.

Пример из практики: суд признал незаконным и отменил постановление о привлечении общества к ответственности за превышение предельного размера расчетов наличными, поскольку установил истечение срока давности привлечения к ответственности 3) Административный орган не допустил представителя к участию в деле при составлении постановления Если к участию в оформлении постановления инспекторы не допустили представителя юридического лица (предпринимателя), это будет самостоятельным основанием для отказа в привлечении лица к ответственности.

Пример из практики: суд признал незаконным и отменил постановление о привлечении к ответственности за неоформление приходных кассовых ордеров и неотражение сумм в кассовой книге, поскольку инспекторы не допустили представителя общества к участию в составлении постановления 4) Административный орган нарушил правила составления протокола о правонарушении Протокол, объяснения и сведения, содержащиеся в нем, – это основные средства доказывания по делам об административных правонарушениях (ч. 2 ст. 26.2, ч. 2 ст. 28.2 КоАП РФ). Пример из практики: суд признал незаконным и отменил постановление о привлечении общества к ответственности за неоприходование в кассу денежных средств, поскольку административный орган не известил общество надлежащим образом о времени и месте составления протокола об административном правонарушении 5) Суд признал нарушение малозначительным Основанием для освобождения от ответственности может служить ссылка на малозначительность правонарушения.

Такую возможность предоставляет статья 2.9 КоАП РФ. Иначе говоря, даже при наличии состава правонарушения у организации или предпринимателя есть возможность освободиться от ответственности в силу малозначительности правонарушения. Пример из практики: суд признал незаконным и отменил постановление о привлечении общества к ответственности за неоприходование в кассу денежных средств, поскольку посчитал правонарушение малозначительным Рекомендация экспертаИ помните, постановления надо обжаловать всегда.

свои права нужно знать и уметь за них бороться.

Главное — грамотный подход. С наилучшими пожеланиями.

Ответственность за превышение лимита наличных денег в кассе

Накапливать наличность в и не передавать её на банковский счёт в течение длительного времени нельзя.

В соответствии со ст. 15.1 КоАП РФ, при обнаружении сверхлимитной суммы на организацию и ответственные должностные лица накладываются штрафы в размере:

  1. 40 — 50 тыс. руб. — взыскивается с самой организации;
  2. 4 — 5 тыс. руб. — выплачивает директор, главный бухгалтер или другой ответственный сотрудник, упомянутый в приказе.

Нарушением считается не только наличие сверхлимитных средств. Несоблюдение правил установки и отмены лимита также влечёт за собой вменение штрафных санкций. Организация несёт ответственность в случае:

  1. обнаружения неверно произведённого расчёта кассового лимита с целью увеличить его.
  2. отсутствия или некорректного оформления приказа об установлении или отмене остатка кассы;

Если сумма заработанных средств, оставшихся в в конце рабочего дня, превышена, у предпринимателя есть два пути решения этой проблемы:

  • Распределить сверхлимитные средства между сотрудниками, и выдать их под отчёт, а в начале следующей смены вернуть их, как неиспользованные авансы.
  • Сдать наличность, воспользовавшись услугами инкассаторов.

Конечно же, второй способ наиболее оптимальный для директора.

Неудобств возникнуть не должно — если правильно продумать и оформить передачу денежных средств, впоследствии их можно не возвращать обратно, а оставить сотрудникам в счёт зарплаты. Однако же, налоговые инспекторы знакомы с подобными методами, и при обнаружении злоупотреблений могут сделать должностному лицу замечание.

Подключим кассу к ОФД всего за 1 день без вашего участия! Оставьте заявку и получите консультацию в течение 5 минут.

Я принимаю Для продолжение нужно согласие с условиями! Оцените, насколько полезна была информация в статье?

Кто назначает штраф за нарушение кассовой дисциплины, сроки

по ст.

15.1 КоАП РФ составляет 1 год.

С момента совершения правонарушения.

и – общие. Штраф за нарушение кассовой дисциплины применяют налоговые органы. Причем обратите внимание, что если организация имеет обособленные подразделения, то каждое нарушение образует отдельный состав.

То есть за нарушение в одном подразделении назначат штраф.